企業所得稅法第五十四條明確規定：企業應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，並彙算清繳，結清應繳應退稅款。
最近一段時間不管是公眾號留言還是後臺消息，都有很多關於求企業所得稅彙算清繳文章的信息，可見大家近期對此都有著強烈的需求。
企業所得稅彙算，一個系統的大工程，每個在企業做稅務申報的同志都應該清楚。一些大型公司，業務複雜，調整事項細且多，所得稅彙算清繳的工作量和難度都是相當大的。也正是如此，為了高質量高效完成彙算，大公司通常都會聘請事務所進行審計，二哥所在的公司也是這樣，年報審計和稅審都是基本都是同時進行的。
今年由於疫情影響，最近企業所得稅的年度稅審報告初稿給到我。我想也剛好，我在核對過程中也順便就把大家都期望的彙算清繳的文章寫寫，如果現在再不寫，估計大家的這項工作都要做完了。
彙算零零散散的分享估計會持續到5月底，很多朋友也在關心今年彙算會不會延期？我個人估計除湖北外其他省份延期的可能性不是太大。當然，不管結果如何，我們還是應該先慢慢做起走。
1.
我們現在看到的企業所得稅彙算清繳系列表是2017年的版的，2017版較2014版的，表單更精簡、結構更優化、填寫更方便。
2017版一共有37張表，如下圖：
當然，隨著每年企業所得稅政策的更新，一些優惠政策的發佈，彙算清繳的表格也會有修訂，如下圖。
圖片中，A:表單樣式及填報說明進行修訂，B:填報說明進行修訂
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雖然每年所得稅彙算清繳表都有修訂，但是目前彙算清繳表格的藍本還是2017年54號公告的內容，後面每年的修改都是在2017年版的基礎上的調整。
大家在看錶格內容和填表說明的時候，如果有修訂的就按照最新公告的附件，如果沒有修訂過的就看54號公告的附件。比如A105020未按權責發生制確認收入納稅調整明細表就沒有修訂過，那麼我要看這個表的樣式和填表說明，就直接去看54號公告的內容。
A105070捐贈支出及納稅調整明細表，這個表2019年41號公告修訂過，那我要學習這個表的填寫，就得去看41號公告的內容。
這裡二哥把申報表近幾年修訂的過程給大家列示出來也是這個原因，方便大家一目瞭然看到那些表有修訂，這樣好對應去看文件。
2.
很多朋友說，彙算清繳的表格太多了，有點混亂，其實就說實話，彙算清繳表格體系還是非常清晰的。
第一部分
A000000企業基礎信息表主要反映納稅人的基本信息，包括納稅人基本信息、重組事項、企業主要股東及分紅情況等。這些數據是為後續申報提供指引的，稅務局也需要據此對你的企業有個定位。可以說這個就是企業的身份證，是一個名片。
A100000是納稅人計算申報繳納企業所得稅的主表，你所以的彙算數據都要最後集中在這個表上體現，是企業所得稅整體情況的彙總體現。可以說後面的明細表的內容最終都會體現到主表上。
第二部分
收入費用明細表一共六張表，其實也就是企業財務狀態的一個統計，具體就包括收入構成、成本構成、費用構成。
我們都是按照間接法算企業所得稅，也就是在利潤總額的基礎上調整後得出應納稅所得額，再算企業所得稅。
這幾張表就是如實的填寫企業年度報表的內容，這是純會計核算口徑，無任何調整事項。
這部分數據映射到主表也就是主表的第一大部分內容，利潤總額的計算部分，如下圖，大家可以看到，當你填寫了收入成本明細表各項附表後，主表的第一部分基本就自動生成了。
第三部分
這一部分其實就是我們申報的核心部分，納稅調整部分。第一部分填寫了收入成本明細後我們有了一個會計利潤總額。
那我們直接按企業財務報表利潤表的數字乘個稅率交稅行不行？
當然不行。其實為了保證國家稅收，企業所得稅的收入確認和扣除項規定都有自己的一套規定。你企業算出來的利潤總額，裡面的那個收入確認標準，成本扣除原則，費用扣除憑證等等，我稅務上並不是全部認可的哦，我要逐一按照企業所得稅法及相關規定來分析判斷。
比如我們會計上計提的減值準備金，這個是減少了利潤總額，但是這部分企業所得稅不認，就得加回去（納稅調增），但是我也不可能去動我的賬務，這個時候就需要填寫申報表的方式來實現調整了。
這類似的調整比較多，我們需要根據所得稅的政策，一一的排查企業涉及的情況，做到應調盡調，調整的結果就通過這部分的表格體現出來，最後計入主表，實現對利潤總額的調整。
第四部分
這部分主要就是彌補虧損和所得稅的優惠政策，其實也有對應納稅所得額的一個調整，這部分和企業核算沒啥關係，主要是稅收上的優惠政策，有免稅、減計收入的；有加計扣除的，還有所得減免和抵扣的；還有直接減免、抵免稅額的。
總之這裡你要把你能享受的優惠政策應享盡享。
至於表格最後涉及境外的部分，大部分企業其實都不會涉及。
3.
彙算清繳軟件一打開，很多人看到一堆表格，頭巨疼，感覺如此多的表就嚇到了，
其實雖然有37張表，但是並不是所有企業都必須全部填寫，特別是稅收優惠和境外表單部分，很多企業可能都涉及不到，或者僅僅涉及一部分，這部分表格沒有就不用填寫。
還有第二部分調整部分，也不是這些調整事項企業都涉及，有些不涉及的也不用填寫。
具體那些表需要填寫，一方面我們要熟悉填表要求，另一方面還是要建立在自己對自己企業情況的熟悉程度上，才能更準確的選擇填寫的報表。
二哥再和大家一起來分析一下，看彙算清繳，我們到底應該填寫那些表？
首先必須要注意的就是，《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》（以下簡稱申報表）適用於實行查賬徵收企業所得稅的居民企業納稅人（以下簡稱納稅人）填報。查賬徵收，所以核定徵收的你就不要湊熱鬧了，這個表都和你無關。
第一部分、基礎信息表
所有納稅人都必須填寫A000000企業基礎信息表和A100000中華人民共和國企業所得稅年度申報表（A類）
為什麼這兩個表是必填表呢？因為A000000企業基礎信息表主要反映納稅人的基本信息，包括納稅人基本信息、重組事項、企業主要股東及分紅情況等。這些數據是為後續申報提供指引的，稅務局也需要據此對你的企業有個定位。
當然，裡面“主要股東及分紅情況”為小型微利企業免填項目。
而《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）是納稅人計算申報繳納企業所得稅的主表，你所以的彙算數據都要最後集中在這個表上體現，這個表不填，你的彙算沒有總表，看不出來你到底什麼情況，所以必須填。
第二部分、收入成本費用明細情況表
一共六張表，其實也就是企業財務狀態的一個統計，具體就包括收入構成、成本構成、費用構成。
怎麼選？其實還是很清楚的。
我們看到收入明細和成本明細都有3種類型。這個肯定是選其一，不會都填寫，因為納稅人的性質就是唯一的。
怎麼選？
金融企業收入成本表就適用於金融企業（包括銀行、信用社、保險公司、證券公司等金融企業）填報。
而一般企業收入成本表適用於除金融企業、事業單位和民間非營利組織外的納稅人填報。
事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表適用於事業單位和民間非營利組織填報，反映事業單位、社會團體、民辦非企業單位、非營利性組織等按照有關會計制度規定取得收入，發生支出、費用情況
所以對於這部分的表，假如我是一般企業，大部分都是一般企業。
很簡單，我就勾選標黃色的 A101010\A102010\A104000表就行了，其他表我就不用填寫了。
這裡還要著重強調的是，小型微利企業。
第二部分的這6張表對於小型微利企業來說都是不需要填寫的。好嗨森。
國家稅務總局公告2018年第58號小型微利企業免於填報《一般企業收入明細表》（A101010）、《金融企業收入明細表》（A101020）、《一般企業成本支出明細表》（A102010）、《金融企業支出明細表》（A102020）、《事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（A103000）、《期間費用明細表》（A104000）。這些數據直接填在主表上去就完事了。
第三部分 稅會差異調整表
這部分一共13張表，是由納稅人根據企業的涉稅事項選擇是否填報。
那如果我一個納稅調整事項都沒有，是不是這些表一個都不需要填寫呢？
不然！
值得注意的是，這些表雖然都是填報納稅人財務、會計處理辦法（以下簡稱“會計處理”）與稅收法律、行政法規的規定（以下簡稱“稅收規定”）不一致，需要進行納稅調整的項目和金額。
但是企業所得稅填表說明明確規定，個別表就算只要發生了稅前扣除事項的相關支出，不論是否進行納稅調整，納稅人均需填報此表。所以，納稅人應該注意一下，就算沒有納稅調整，如果有數據，這些表也應該注意填寫。
1.《職工薪酬支出及納稅調整明細表（A105050）納稅人只要發生相關支出，不論是否納稅調整，均需填報。所以基本沒有企業不會不發生職工薪酬的，這個表基本也就是都涉及了。
2.《捐贈支出及納稅調整明細表（A105070）》納稅人發生相關支出（含捐贈支出結轉），無論是否納稅調整，均應填報本表。當然如果納稅人沒有捐贈支出，也就不需要填寫，但是如果有就算不涉及調整，也需要填寫數據。
3.《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表（A105080）》本表適用於發生資產折舊、攤銷的納稅人，無論是否納稅調整，均須填報。這個表和職工薪酬調整一樣，基本每個企業都會有資產吧，所以基本都會涉及填寫。哪怕沒有調整事項，也需要填寫數據。
4.《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表（A105090）》適用於本表適用於發生資產損失稅前扣除項目及納稅調整項目的納稅人填報。
5.《特殊行業準備金及納稅調整明細表（A105120）》本表適用於發生特殊行業準備金的納稅人填報。納稅人根據稅法相關規定，以及國家統一企業會計制度，填報特殊行業準備金會計處理、稅收規定及納稅調整情況。只要會計上發生準備金，不論是否納稅調整，均需填報。
以上納稅調整表，如果你發生了數據，無論是否有稅會差異都應該填寫數據，當然，如果你根本沒有數據發生，比如你沒有資產損失，那就不用填，正常情況下，一般企業至少都有職工薪酬和資產的，所以至少兩張表你肯定是會涉及的。
第四部分 彌補虧損和稅收優惠等
這些表當然也是選擇填寫，很多企業其實基本也不涉及，所以別看著表格多，其實很多都和你無關。
當然這裡需要注意的是，如果具有高新技術企業資格的納稅人，即使在企業虧損年度不享受有，也需要填寫A107041。
這裡要特別注意小型微利企業會涉及減免所得稅優惠明細表，本表填報納稅人本年度享受減免所得稅（包括小型微利企業、高新技術企業、民族自治地方企業、其他專項優惠等）的項目和金額。如果你是小型微利企業，享受了優惠政策，那就需要填寫了。
所以其實還是一個選擇問題。有就選，沒有就不選，就是這麼簡單。
總的來說，你現在是不是很清楚了呢？
如果你是小型微利企業，其實你涉及的表格其實並不多，如果沒有太多調整事項，其實基本主要就是這幾張表。
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A000000企業基礎信息表
A100000中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）
A105000納稅調整項目明細表
A105050職工薪酬支出及納稅調整明細表
A105080 資產折舊、攤銷及納稅調整明細表
A107040減免所得稅優惠明細表
如果你不是小型微利，那麼在此基礎上就無非就是增加收入成本費用明細表。
當然，納稅調整有調整，稅收優惠有享受的相應的表你自己去判斷勾選就行了。
一般企業涉及的表其實主要就是如下這些
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A000000企業基礎信息表
A100000中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）
A101010一般企業收入明細表
A102010一般企業成本支出明細表
A104000期間費用明細表
A105000納稅調整項目明細表
A105050職工薪酬支出及納稅調整明細表
A105080 資產折舊、攤銷及納稅調整明細表
所以，一般企業必填的報表大概就是8張左右，調整事項多，優惠政策多的情況下會多填幾張。
大部分業務單一企業的所得稅彙算需要填寫的申報表並不多。
所以，大家在學習彙算清繳第一步認識上就不要太畏懼它。
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本文轉載自二哥稅稅念
