2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%徵收率的應稅銷售收入，減按1%徵收率徵收增值稅。
馬上要到四月份小規模納稅人季度申報月了，你知道3月份按照1%開具的發票如何來申報增值稅麼？本期來和小編一起學習一下吧！
首先讓我們一起先了解相關的政策
一、增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發生時間在2020年2月底以前，適用3%徵收率徵收增值稅的，按照3%徵收率開具增值稅發票；
納稅義務發生時間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%徵收率徵收增值稅的，按照1%徵收率開具增值稅發票。
二、增值稅小規模納稅人按照《財政部、稅務總局關於支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》（2020年第13號，以下簡稱“13號公告”）有關規定，減按1%徵收率徵收增值稅的，按下列公式計算銷售額：
銷售額=含稅銷售額/（1+1%）
三、增值稅小規模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，按照13號公告有關規定，免徵增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》及《增值稅減免稅申報明細表》免稅項目相應欄次；
減按1%徵收率徵收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“應徵增值稅不含稅銷售額（3%徵收率）”相應欄次，對應減徵的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“本期應納稅額減徵額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。
《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調整為：第8欄=第7欄÷（1+徵收率)。
政策依據：
關於支持個體工商戶復工復業等稅收徵收管理事項的公告國家稅務總局公告2020年第5號
關於支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告財政部 稅務總局公告2020年第13號
舉個例子
1、蘇州某廣告公司，是按季納稅的小規模納稅人，2020年1、2月不存在銷售收入，3月提供廣告服務且按照1%徵收率開具了增值稅發票。其中自行開具增值稅普通發票價稅合計7.07萬元，稅務機關代開增值稅專用發票上註明的不含稅收入20萬元，預繳增值稅2000元。
答：合計不含稅銷售收入=7.07/(1+1%)+20=27萬元，未超過按季30萬元免稅標準，可以享受小規模納稅人免稅優惠。
該納稅人代開專用發票收入20萬元不在免稅範圍內，填寫在應徵增值稅不含稅銷售額（3%徵收率）的第一欄和第二欄。
該納稅人是企業，自行開具增值稅普通發票的免稅銷售額應填入“小微企業免稅銷售額”欄。
本期應納稅額減徵額=20000*2%=4000
主表填寫如圖：
還需要將4000填寫在《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次（減免性質代碼和名稱請按照實際選擇，暫未上線）：
當然還需要填寫附列資料。
2、蘇州某建築企業，是按季納稅的小規模納稅人，2020年第一季度僅1月在蘇州當地提供建築服務，自行開具增值稅專用發票不含稅收入22萬元，開具增值稅普通發票不含稅收入3萬元。
答：該納稅人按季納稅，合計不含稅銷售收入22+3=25萬元，未超過按季30萬元免稅標準，可以享受小規模納稅人免稅優惠。
該納稅人自開專用發票收入22萬不在免稅範圍內，填寫在應徵增值稅不含稅銷售額（3%徵收率）的第一欄和第二欄。
該納稅人是企業，自行開具增值稅普通發票的免稅銷售額應填入“小微企業免稅銷售額”欄。
附列資料填寫略。
最後再次提醒！注意！
納稅義務發生時間在2020年2月底以前，還是適用3%徵收率徵收增值稅的，按照3%徵收率開具增值稅發票；
只有納稅義務發生時間在2020年3月1日至5月31日，是適用減按1%徵收率徵收增值稅的，按照1%徵收率開具增值稅發票。
閱讀更多 辦稅總動員 的文章
