2018年度,德藝文創公司合併口徑主營業務收入55,754.09萬元,其中外銷出口收入55,669.08萬元,佔比主營業務收入比例為99.85%,外銷出口業務是德藝文創公司主要的收入和利潤來源,為此我們確定外銷出口收入的真實性和截止性為關鍵審計事項。
2、審計應對
我們針對外銷出口收入的真實性和完整性，我們實施的審計程序包括但不限於：
（1）我們通過審閱銷售合同和與管理層訪談,瞭解和評估了德藝文創公司的收入確認政策；
（2）瞭解、測試德藝文創公司與銷售、收款相關的內部控制制度、財務核算制度的設計和執行；
（3）獲取德藝文創公司外銷出口收入明細賬，對本年記錄的收入交易選取樣本，核對銷售訂單、銷售合同、發貨通知單、出口報關單、出口裝箱單、出口發票等原始單據，以確認銷售收入的真實性和準確性；
（4）對收入和成本執行分析程序,包括:本期各月度收入、成本、毛利波動分析，主要產品及主要客戶本期收入、成本、毛利率與上期比較分析等分析程序；
（5）進入中國電子口岸系統，將報告期內電子口岸系統記錄的出口信息與德藝文創公司賬面記錄逐筆核對，以驗證德藝文創公司財務和業務數據的真實性、準確性和完整性；
（6）抽取足夠的樣本量對應收賬款及預收款項的發生額及餘額進行函證，對未回函的樣本進行替代測試；
（7）結合出口退稅的申報，核對賬面出口收入確認與申報退稅的相關數據是否相符；
（8）就資產負債表日前後記錄的收入交易，選取樣本，核對發貨通知單及其他支持性文件，以評估銷售收入是否在恰當的期間確認。
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