小規模納稅人究竟是按3%還是5%納稅？
疑問：
上個月公司出租了一間辦公室，自己開具了租金項目的增值稅普通發票，徵收率開具的3%，但是稅務局說是適用徵收率錯誤，應該按照5%納稅，我們可是增值稅小規模納稅人啊，到底是按照3%還是5%?
回覆：
由於你公司出租的屬於營改增之前的房產，開票適用的徵收率可以按照簡易計稅方式適用5%，但不能按照3%。
涉稅提醒
小規模納稅人不一定都是適用3%徵收率，根據不同的業務類型來適用不同的徵收率：
1、小規模納稅人增值稅徵收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規定的除外。
2、小規模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產，減按2%的徵收率徵收增值稅。
3、小規模納稅人銷售、出租不動產的徵收率為5%。
4、小規模納稅人提供勞務派遣服務等，可以選擇差額徵收，按照簡易計稅方法依5%的徵收率計算繳納增值稅。
政策參考
政策1：(財稅〔2009〕9號)規定，小規模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產，減按2%徵收率徵收增值稅。小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的徵收率徵收增值稅。
政策2：國家稅務總局2016年財稅第47號公告規定：小規模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照(財稅〔2016〕36號)的有關規定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的徵收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金後的餘額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的徵收率計算繳納增值稅。
政策3：國家稅務總局公告2016年第16號公告第四條：小規模納稅人出租不動產，按照以下規定繳納增值稅：
(一)單位和個體工商戶出租不動產(不含個體工商戶出租住房)，按照5%的徵收率計算應納稅額。個體工商戶出租住房，按照5%的徵收率減按1.5%計算應納稅額。
不動產所在地與機構所在地不在同一縣(市、區)的，納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。
不動產所在地與機構所在地在同一縣(市、區)的，納稅人應向機構所在地主管國稅機關申報納稅。
(二)其他個人出租不動產(不含住房)，按照5%的徵收率計算應納稅額，向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。其他個人出租住房，按照5%的徵收率減按1.5%計算應納稅額，向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。
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