近年來，環境保護越來越受到社會關注，節能減排作為可持續發展戰略已經成為了人民生活中非常重要的部分。為鼓勵企業加大節能減排技術改造工作力度，國家出臺了一系列稅收優惠政策。今天就讓申稅小微帶大家一起了解下有關節能減排方面企業所得稅、增值稅的稅收優惠政策吧！
一、所得稅篇
Q1：企業從事哪些環境保護、節能節水項目可以享受稅收優惠？
根據《關於公佈環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄（試行）的通知》（財稅〔2009〕166號）文件規定，主要包括以下五類：
企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免徵企業所得稅，第四年至第六年減半徵收企業所得稅。
Q2：還有哪些節能環保企業所得稅稅收優惠？
1.環境保護、節能節水和安全生產專業設備抵免
企業購置並實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額（指購買專用設備發票價稅合計價格，但不包括按有關規定退還的增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調試等費用）的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以後5個納稅年度結轉抵免。享受上述規定的企業所得稅優惠的企業，應當實際購置並自身實際投入使用前款規定的專用設備；企業購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，並補繳已經抵免的企業所得稅稅款。
2.節能服務公司合同能源管理項目減免
對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目，符合企業所得稅稅法有關規定的，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免徵企業所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半徵收企業所得稅。
Q3：如何辦理減免優惠？
為優化稅收環境，有效落實企業所得稅各項優惠政策，國家稅務總局對《企業所得稅優惠事項辦理辦法》進行了修訂，企業享受以上優惠事項可採取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。具體如下：
二、增值稅篇
Q1：節能服務公司從事哪些業務可以享受增值稅優惠政策呢？
根據《財政部國家稅務總局關於促進節能服務產業發展增值稅、營業稅和企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2010〕110號)規定，節能服務公司實施符合條件的合同能源管理項目，將項目中的增值稅應稅貨物轉讓給用能企業，暫免徵收增值稅。
根據《財政部國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件規定，符合條件的合同能源管理服務，免徵增值稅。
Q2：什麼是合同能源管理服務呢？
合同能源管理服務，是指節能服務公司與用能單位以契約形式約定節能目標，節能服務公司提供必要的服務，用能單位以節能效果支付節能服務公司投入及其合理報酬的業務活動。
Q3： 上述增值稅優惠政策中的符合條件是指同時符合哪些條件呢？
1.節能服務公司實施合同能源管理項目相關技術，應當符合國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發佈的《合同能源管理技術通則》（GB/T24915-2010）規定的技術要求。
2.節能服務公司與用能企業簽訂節能效益分享型合同，其合同格式和內容，符合《中華人民共和國合同法》和《合同能源管理技術通則》（GB/T24915-2010）等規定。
Q4：企業享受上述增值稅免稅政策該如何開具發票呢？
企業適用免徵增值稅規定的應稅銷售行為不得開具增值稅專用發票，可以開具增值稅普通發票。
供稿：上海· 楊浦稅務
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