西安逸誠財稅事務所

一般納稅人和小規模納稅人的區別與聯繫

稅收裡沒有多少事，但是有些事是一定要搞明白的。一般納稅人和小規模納稅人是稅收裡永遠繞不開的話題。瞭解這塊知識的人覺得很容易分辨和掌握，不知道的人一籌莫展。藉著這個機會，我們來說說相關的內容。

一般和小規模納稅人是增值稅裡的概念

首先我們要明白，一般納稅人和小規模納稅人是增值稅裡的概念。中國18種稅收，只有增值稅裡規定了納稅人分為一般和小規模。這兩者之間的區別和聯繫，就是指增值稅的計算和申報。中國所有的個體工商戶或者企業基本上都是增值稅納稅人，首當其衝要考慮的就是一般和小規模兩種身份。

一般納稅人和小規模納稅人區別與聯繫

①增值稅稅率和徵收率的區別。這個是最重要的區別。一般納稅人稅率依據行業不同為6%、11%、17%，2018年5月1日之後調整為6%、10%、16%。一般商業和工業17%，建築業、房地產業、交通運輸業11%， 其他現代服務業6%。小規模納稅人只有徵收率，依據行業不同分為3%和5%。不動產出租或出售，勞務派遣差額徵收，徵收率為5% 其他徵收率為3%。

②申報期限的區別。一般納稅人增值稅按月申報，月度結束之後次月的15個工作日內申報。小規模納稅人一般按季申報，季度結束之後次月15個工作日內申報。

③資格登記的區別。新註冊的企業或者個體戶，一般都會被默認為是小規模納稅人。如果，納稅人想變成一般納稅人，可以主動到稅務局申請登記資格；小規模納稅人銷售額連續12個月累計銷售額超過500萬元，就會被強制登記為一般納稅人，這個由不得選擇。

④稅額計算的區別。一般納稅人可以抵扣進項稅，計算方法：應交增值稅=銷項稅－進項稅。小規模納稅人不可以抵扣進項稅，計算方法：應交增值稅=不含稅銷售收入*徵收率。

講的再好，不如舉個例子：一般納稅人購進不含稅貨物100萬元，銷售這批貨物不含稅價格200萬元，稅率為17%。計算繳納增值稅過程如下：銷項稅=200*17%=34萬，進項稅=100*17%=17萬，應交增值稅=34-17=17萬。

小規模納稅人購進不含稅貨物100萬元，銷售這批貨物200萬元，徵收率為3%。計算繳納增值稅過程如下：200*3%=6萬元。

小規模納稅人和一般納稅人，意味著兩者之間規模存在分別。納稅人如何選擇一般or小規模，要結合企業的具體情況分析。我之前回答過類似問題，可以看看之前的回答。希望可以對你有所幫助。

文：稅裡稅外～帶你瞭解稅收裡的那些事

稅裡稅外

根據《增值稅暫行條例》及其實施細則的規定，劃分一般納稅人和小規模納稅人的基本依據是納稅人的會計核算是否健全，以及企業規模的大小。

衡量企業規模的大小一般以年銷售額為依據，會計核算健全是指能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法，有效的憑證核算。

1.根據《增值稅暫行條例》及其實施細則和《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》（財稅【2016】36號）及其相關文件規定，小規模納稅人的標準主要有:

（1）從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人以及從事貨物生產或提供應稅勞務為主，併兼營貨物批發或零售的納稅人，年銷售額50萬元（含）以下的。

（2）其他納稅人年銷售額80萬元（含）以下的。

（3）營改增應稅行為的年應徵增值稅銷售額標準為500萬元（含）以下的。

2.增值稅一般納稅人，是指年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的，除另有規定外，應當申請認定為一般納稅人。

不管是一般納稅人還是小規模納稅人，都應該依法照章辦事，形成企業與稅務局共同合作，互利共贏的局面！

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一、認定條件不同

1、主要從事生產或提供應稅勞務(特指加工、修理修配勞務)的：年銷售額在100萬元以上的，可以認定為一般納稅人，100萬以下的為小規模;

2、主要從事貨物批發零售的：年銷售額180萬以上的可以認定為一般納稅人，180萬以下為小規模。工業企業年銷售額在100萬以下的,商品流通企業年銷售額在180萬以下的,屬於小規模納稅人;反之，為一般納稅人。

二、帳務處理上區別

(一)在購買商品時，如果對方開具增值稅發票，兩者處理存在不同

1、一般納稅人處理為借 庫存商品等借 應交稅金-應交增值稅(進項稅額)貸 銀行存款等

2、小規模納稅人為借 庫存商品等貸 銀行存款等小規模納稅人不能抵扣進項稅。

(二)在銷售商品時，採用的稅率不同。

1、一般納稅人：借：銀行存款(或應收賬款）貸：主營業務收入貸：應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)

2、小規模納稅人：借：銀行存款(或應收賬款)貸：主營業務收入貸：應交稅金--應交增值稅

三、稅收管理規定的區別

1、一般納稅人：銷售貨物或提供應稅勞務可以開具增值稅專用發票;購進貨物或應稅勞務可以作為當期進項稅抵扣;計算方法為銷項減進項。

2、小規模納稅人：只能使用普通發票;購進貨物或應稅勞務即使取得了增值稅專用發票也不能抵扣;計算方法為銷售額×徵收率。

四、稅率與徵收率不同

1、一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應13%低稅率的貨物，還有幾項特殊業務按簡易辦法徵收(參照小規模)。還有零稅率應稅勞務和貨物。

2、小規模納稅人：商業小規模按4%徵收率;商業以為小規模按6%，(免稅的除外)。

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增值稅對於納稅人的管理分類，分為一般納稅人和小規模納稅人。主要區別在於經營規模大小、會計核算水平高低。這是稅務機關在初始登記關節對增值稅納稅人的主要區分標準。

一、經營規模不同。

根據《財政部 稅務總局關於統一增值稅小規模納稅人標準的通知》財稅〔2018〕33號的規定，

假如銷售額超過了500萬元，除開不經常發生應稅行為的單位或個人，其他納稅人都應當按照規定登記為一般納稅人。

二、會計核算水平不同。

通常情況下，一般納稅人會計核算健全，能夠按照國家規定的財務會計制度和稅務機關要求，準確進行會計核算，按時按要求報送涉稅資料。而這方面稅務機關對小規模納稅人要求就要低很多。

三、計稅方法不同。

小規模納稅人只能適用簡易計稅辦法，一般納稅人主要適用一般計稅方法。

簡易計稅方法下應納稅額=當期銷售額×徵收率，不能抵扣進項；一般計稅方法下應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額，可以憑藉合法有效的增值稅專用發票等憑證抵扣進項稅。

四、徵管要求不同。

一般納稅人採用一般計稅方法時，銷項適用的是稅率，如13%、9%、6%等；而小規模納稅人適用的是徵收率3%、5%。

同時，小規模納稅人普遍按季度納稅，而一般納稅人基本上按照月度納稅。

還有，例如成品油加油站業務只能由一般納稅人經營，小規模納稅人不得經營該類業務。

五、發票管理不同。

一般納稅人自行開具增值稅普通發票或專用發票，不得申請稅務機關代開發票；小規模納稅人一般可以向稅務機關申請代開發票，符合條件的還可以自開專用發票。但是開具的發票上標註的是3%或者5%徵收率，下游企業只能抵扣3%或5%。

六、優惠政策不同。

小規模納稅人可以享受起徵點以下免徵增值稅政策，2019年起可以享受最高減半徵收“六稅兩費”，而一般納稅人是不能享受這些優惠政策的。

但是生產生活性服務行業加計抵減10%應納稅額的政策又是隻有一般納稅人才能享受的。

稅收之家

1、劃分標準不同。小規模納稅人是指年銷售額未超過500萬元的增值稅納稅人；年銷售額超過500萬元的為一般納稅人。

2、適用稅率不同。小規模納稅人只能適用3%徵收率；而一般納稅人可以選擇適用13%、9%、6%、3%四檔稅率。

3、能否抵扣進項稅不同。小規模納稅人取得增值稅專用發票不能抵扣進項，只能用作成本衝減所得稅應納稅額；而一般納稅人取得增值稅專用發票可以抵扣進項稅。

4、申報期限不同。一般納稅人的增值稅按月申報，月度結束之後的次月15個工作日內申報；小規模納稅人一般按季申報，季度結束之後次月15個工作日內申報。

5、稅額計算方法不同。一般納稅人的應交增值稅額=銷項稅－進項稅；小規模納稅人的應交增值稅=不含稅銷售收入*徵收率。

以上回答不知題主是否滿意，如果贊同，可以關注今日頭條“大叔財會頻道”。同時，也請各位同行在評論區留言，互相交流學習

大叔財會頻道

小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，並且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。

（所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。）

一般納稅人是指年應徵增值稅銷售額（以下簡稱年應稅銷售額，包括一個公曆年度內的全部應稅銷售額）超過財政部規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位。

對於稅務機關來說，按照現行的政策，營業收入超過500萬元就必須登記為一般納稅人了。

一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。

1.小規模納稅人增值稅徵收率一律調整為3%，特殊行業是5%（比如：銷售不動產、以及勞務派遣）

小規模納稅人應納稅額計算方式為：

應納稅額=銷售額×徵收率

2.2019年4月1日前一般納稅人增值稅有5檔，分別為：16%、13%、10%、6%、0，降低稅率後，變成了4檔：13%、9%、6%、0。

3.納稅申報週期

一般納稅人的納稅申報是按月，而小規模納稅人的納稅申報一般是按季度（例外：一些小規模納稅人也可申請按月納稅申報）。

4.增值稅專用發票

一般納稅人可以開具和取得增值稅專用發票，而小規模納稅人不能取得專票，如果需要開具專票也只能請稅局代開。

一般納稅人取得專票後可以抵扣進項稅額，而小規模納稅人就算取得專票，稅局也不允許你抵扣。

5.小規模如何轉一般納稅人？

年銷售額超過500萬的企業必須登記成為一般納稅人；

而年銷售額低於500萬的企業，包括新成立的企業，默認就是小規模納稅人，但如果這些企業有較高的會計核算水平，也是可以申請成為一般納稅人的。

億米財務代理

2018年又是一年積級向上的一年，雖然最新的一般納稅人和小規模最新政策還沒下達，但財政部已經有了下一步的計劃。那一般納稅人和小規模納稅方面不同有以下幾方面：

一，1、一般納稅人和小規模納稅人稅點不同，而且稅點未來還要調整，一般納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物， 原適用17%和11%稅率的， 稅率分別調整為16%、10%； 　　2、納稅人購進農產品， 原適用11%扣除率的， 扣除率調整為10%； 　 3、納稅人購進用於生產銷售或委託加工16%稅率貨物的農產品， 按照12%的扣除率計算進項稅額； 　　4、原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物， 出口退稅率調整至16%； 　　5、原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應稅行為， 出口退稅率調整至10%； 　　　　小規模的稅率一般為3%，工程服務類為5%。而且增值稅小規模納稅人標準未來會更利於公司企業，應徵增值稅銷售額500萬元及以下； 　而且更加利好為已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，在2018年12月31日前，可轉登記為小規模納稅人，其未抵扣的進項稅額作轉出處理。

二，一般納稅人和小規 模納稅人的納稅不同為，小規模企業每月三萬元季度九萬元以下不含稅收入額免徵增值稅。而一般納稅人是沒有按收入額免增值稅的。

三，一般納稅人和小規模納稅人納稅的不同為，小規模增值稅購進貨物，勞務等不能進項抵扣，而一般納稅人取得購進貨物，勞務，等增值稅專用發票，認證後是可以進項抵扣的。

稅達人7061

新辦企業報稅可以在網上進行，每個地方都會有專用的稅務局報稅軟件或網站，應當選擇正確的報稅渠道。企業交哪些稅，一般企業通常繳納的稅有增值稅、附加稅、個人所得稅、企業所得稅、印花稅、消費稅、車船稅等。小規模和一般納稅人的區別有很多條，我主要回答一下企業涉及比較多或者說企業比較關心的幾個區別點：

1.小規模納稅人增值稅不可以抵扣，一般納稅人可以抵扣；

2.小規模納稅人增值稅稅率通常都是3%，一般納稅人增值稅稅率主要有6%（服務）、16%（銷售）；

3.小規模納稅人在連續滾動的12個月內（是滾動的，不是自然年度）營業收入超過500萬元的，強制升級為一般納稅人；

4.小規模納稅人小微企業每月營業收入3萬元以下或每季度營業收入9萬元以下，可以免繳納增值稅及附加稅。一般納稅人沒有這個政策；

5.小規模納稅人需要開具增值稅專用發票的，可向主管稅務機關申請代開。一般納稅人可自行開具。

安度小故事分享

近日，財政部和國家稅務總局聯合發佈了財稅【2018】32號和財稅【2018】33號兩個重磅級的文件，宣佈增值稅基礎稅率降低一個點，由17%降為16%，由11%降為10%；小規模納稅人標準統一提高到500萬元，並且已轉為一般納稅人的符合小規模納稅人條件的可以轉回。

新政對一般納稅人還是小規模納稅人都可以稱得上是超級利好。

小規模納稅人和一般納稅人是增值稅徵稅方式的不同而劃分的概念，主要區別在於兩點，即一是企業的銷售規模，二是增值稅的徵收方式：

1.從年度銷售規模來看，小規模納稅人銷售規模較小，一般納稅人則較大。

現在小規模納稅人的標準統一調整為年度銷售額500萬元，之下為小規模，之上升級為一般納稅人。當然若你規模不達標想申請一般納稅人也是可以的，只要你帳制健全符合條件。

2.二者的區別主要在增值稅徵收方式上。

小規模納稅人徵收增值稅簡單，一般納稅人徵收增值稅相比麻煩。

增值稅一般納稅人採取差額徵稅，即銷項稅額減去進項稅額計算應納稅額的方式，最大標誌是可以開具增值稅專用發票，增值稅專用發票所載的進項稅額可以抵扣，因而是有價值的。一些不法之人不惜代價虛開代開增值稅專用發票就是為了這個。

例如，企業本月銷售100萬元，購進80萬元，稅率17%，那麼不考慮其他因素，本月應繳稅金為：

（100-80）*17%=3.4萬元。

小規模當事人採取簡易的計算方法全額徵稅，即收入乘以徵收率即是應納的增值稅稅款。小規模納稅人可以自行開具增值稅普通發票，自行開具專票範圍目前正在推廣擴大。從這個角度來看，小規模納稅人計稅方式突出一個“簡”字。

例如，本月銷售100萬元，不含稅價，徵收率3%，應納稅額=100*3%=3萬元。

3.建賬要求不同，這一點同所得稅的徵收有所關聯。

一般納稅人要求按規定建賬，中規中矩，沒得選擇。相應的所得稅也是按規定採取查賬徵收，也沒得選擇。

小規模納稅人對建賬的要求則更自由一些。要求建賬，但沒有硬性規定必須建賬且賬制必須健全。沒有建賬能力的，或者不想建賬的，可以不建賬，但要按實際營業收入申報繳納增值稅。根據是否建賬，賬制是否健全，所得稅相應採取查賬徵收或者核定徵收。

當然稅局是鼓勵查賬徵收的。

區別主要是以上方面，但不止於以上方面。

稅不可擋

主要的區別就是在開票稅率這裡：

其他方面的區別主要表現在稅收政策方面：

計稅方式不同：

• 小規模按照免稅政策計稅
• 一般納稅人按照當月的銷售收入計算稅額

開票方式：

• 小規模企業：可自開普票，專票須代開
• 一般納稅人：必須自開

關鍵字: 稅收 財經 社會