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稅務營改增後，一般納稅人購進貨物或者勞務、服務，只要不是專用於簡易計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費，也不屬於非正常損失的購進貨物，均可抵扣進項稅額。
發票正規，用途正確，均可抵扣
發票正規，取得的材料款和勞務費的發票應該是增值稅專用發票，如果對方是小規模納稅人，那麼發票的稅點應該是3%，如果對方是一般納稅人，那麼材料款的發票為13%，勞務費的發票為6%。相應的能抵扣的稅額也就是3%或者13%或者6%。
用途正確，哪些用途不能抵扣進項稅了。①用於簡易計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用於上述項目的固定資產、無形資產（不包括權益性無形資產）、不動產。納稅人的交際應酬消費屬於個人消費。 ②非正常損失的購進貨物，以及相關的修理修配勞務和交通運輸服務。非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進的貨物。 ③購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。 ④財務部和國家稅務總局規定的其他情形。
舉例子說明
貴公司為一般納稅人，收到不含稅100萬的工程款，開出一張或者幾張共計100萬的發票，收到一般納稅人供貨商的材料，共計不含稅金額為28萬，收到一般納稅人外包商勞務費的發票，共計不含稅金額為10萬。均取得專用發票。
根據建築服務的稅率為9%，貴公司銷項稅額：
應交增值稅（銷項稅額）=100萬*0.09=9萬
供貨商材料款進項稅額
應交增值稅（進項稅額）=28萬*0.13=3.64萬
外包商勞務費進項稅額
應交增值稅（進項稅額）=10萬*0.06=0.6萬
貴公司應交增值稅
應交增值稅=9萬-3.64萬-0.6萬=4.76萬
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歪辣椒
非常高興回答您的問題。
我們舉例來說明。
A工程公司為增值稅一般納稅人。2019年4月，完成工程項目100萬元。當月購入材料不含稅金額30萬元，並取得增值稅專用發票。當月直接支付工人工資40萬元。求2019年4月應納增值稅額。
應納增值稅額等於銷項稅額減進項稅額。
銷項稅額100÷1.09X0.09=8.26萬元
進項稅額30X0,13=3.9萬元
應納稅額8.26一3.9=4.36萬元。
如果勞務費直接支付本公司工人不允許抵扣。
只有勞務費用支付給派遣公司或
取得由稅務局代開的增值稅專用發票才允許抵扣。
因此，A公司2019年4月份，應納增值稅額為4.36萬元。
根據以上文件規定：自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。
因此本例題中銷項稅率為9%，進項稅率為13%。
稅月靜好35
營改增後，建築業稅目為建築服務，括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建築服務，目前一般納稅人稅率9%，小規模納稅人和簡易計稅3%。
收到一百萬如果是結算的工程款，那麼應在收到工程款時確認納稅義務，按工程款100萬不含增值稅金額確認銷售收入，預收款不確認納稅義務。
如果是一般納稅人一般計稅方法，那麼銷項稅額＝（100÷1.09%）×9%＝8.26萬元
材料費和人工費如果取得增值稅專用發票，以增值稅專用發票註明稅額做為進項稅額抵扣。
材料的抵扣
如果建築企業是一般納稅人一般計稅方法，那麼從事工程施工購進的材料可以索取增值稅專用發票做為進項抵扣，稅率13%或者3%，都可以抵扣。
人工費的抵扣
人工成本佔建築企業總成本比較高，區分幾種不同情況：
⑴如果是勞務外包的形式，可以向勞務公司索取增值稅專用發票做為進項抵扣，可以取得9%和3%增值稅專用發票。
⑵如果是勞務派遣，可以向勞務派遣公司索取增值稅專用發票，可以取得稅率6%、差額5%開具增值稅專用發票，和3%的增值稅專用發票。
⑶建築公司自己招用的工人：根據《住房和城鄉建設部 人力資源社會保障部關於印發建築工人實名制管理辦法（試行）的通知》建市〔2019〕18號文規定，全面實行建築業農民工實名制管理制度，建築企業應與招用的農民工依法簽訂勞務合同，對其進行基本安全培訓，並在相關建築工人實名制管理平臺登記，才能從事建築作業相關的活動。
因此建築業企業支付自己招用的存在僱傭關係的建築工人的工資，做為企業工資薪金支出計算所得稅稅前扣除，不能做為增值稅進項抵扣。
不具有僱傭關係的按勞務報酬處理 ，個人勞務費在稅務機關只能代開普通發票，不能取得增值稅專用發票。
新稅視點
首先先給您分一下類吧，因為您沒有說具體是哪種計稅方法，所以不能直接下定論。主要討論兩大稅種，增值稅，企業所得的稅。
一、增值稅。
1、增值稅小規模納稅人。現行政策下年銷售500萬以下就是小規模納稅人了。很多小的建築公司都可以適用小規模納稅人，那麼應交增值稅是100萬/1.03*3%=2.91萬，不到三萬塊錢，小規模不能抵扣任何進項，所以如果是小規模的話就不用操這個心了。
2、一般納稅人，一般計稅方法。這個時候銷項稅率是9%，材料款一般進項是13%，有多少就抵扣多少，這個只要取得正規專票都可以抵扣。唯一擔心的是勞務費，如果是接收勞務派遣的話，勞務派遣公司可以你給你開稅票抵扣。如果是自己僱傭工人話，這個費用是不能抵扣的。
3.一般納稅人，簡易計稅方法。如果是屬於老項目，清包工，甲供材的一種，可以適用簡易計稅，按照3%徵收率徵收，這個材料和人工也是不能抵扣的，和小規模一樣。
通過上述，我們可以得出結論，選擇小規模和一般納稅人的簡易計稅是比較划算的，也不用考慮進項，考慮如何抵扣。選擇了一般計稅方法，那麼材料還好說，人工就比較麻煩了
二、企業所得稅。
這個就比較友好了，材料只要取得合法有效的憑證都可以作為扣除項目進行稅前列支，人工費用只要是真實合法給工人的工資也是可以扣除的。同時您的公司基本上是屬於小型微利企業，可以享受相應的優惠政策。小微企業在此就不贅述了，不知道的朋友可以看看我的其他問答，已經寫過很多次了。
結論，選擇小規模或者簡易計稅，留存好相應憑證，對納稅人來說比較划算。
小河說
這個問題分幾種情況：
第一種一般納稅人，工程款100萬。那麼先計算銷項稅額＝100/1.09*0.09=8.25。
那麼進項稅額根據原材料和勞務不同比例來繳，假定原材料30萬（不含稅）勞務40萬（不含稅）那麼進項＝30*0.13+40*0.06=6.3萬元
應交稅金=8.25-6.3=1.95萬元。
第二種情況簡易徵收=100/1.03*0.03=2.91萬元
第三種情況小規模納稅人計算方法和簡易徵收相同
在實際工作當中，很多工程項目是很難取得進項發票的，如果只是100萬的工程實際繳納稅額會更多，需要項目管理過程中加強管理，嚴格要求供應商提供進項抵扣發票，而不要貪一些價格的優惠而使得多繳稅金。
東誠財商學院
要抵扣，先要滿足條件。
一般納稅人，並且沒有申請簡易徵收。小規模納稅人或者申請了簡易徵收的一般納稅人，就不能再進行進項的抵扣了。
其次，要考慮的是哪些票能夠抵扣，能夠抵扣的稅率分別是多少。由於建築業的進項往往都是比較複雜的，因此，要做好進項票的細分。
如果上游是一般納稅人銷售的材料，那麼應該取得的是13%的材料採購進項票。
企業是小規模納稅人，或者是簡易徵收的一般納稅人，那麼取得的是3%的進項票。
勞務費，要區分是什麼勞務。在建築業接受的勞務中，很多是屬於“現代服務”或者“簽證服務”一類的，比如，工程設計、工程勘察勘探服務、工程造價鑑證等，大部分是適用6%的稅率的。當然，如果購進的是其他的勞務，那麼要按照相應的稅率來計算。
舉個例子：
一般納稅人建築企業A公司，簽訂了一個100萬的建築工程合同。其中，需要自行採購材料，進行設備租賃等。向一般納稅人購進金額為20萬，向小規模納稅人購進材料等的金額為10萬，支付工程設計等勞務款10萬元，另支付本公司人員勞務費20萬元。A公司對該工程選擇一般計稅方法，那麼A公司可能會涉及到的稅率有：
1. 建築業的銷項稅，稅率9%：100*9%=9萬，
2. 從一般納稅人處採購材料，機械設備租賃，稅率13%：20*13%=2.6萬，
3. 從小規模納稅人處採購，稅率為3%：10*3%=0.3萬元。
增值稅=9-2.6-0.3=6.1萬
那麼這裡就涉及到了9%，13%和3%和6%的稅率。對於本單位的人員提供的勞務，是造表發工資的，不屬於增值稅抵扣的範圍。
所以，對於建築業企業來說，儘管進項構成複雜，但也要儘量取得發票，這樣才能儘可能地降低增值稅的稅負。同樣情況下，取得一般納稅人的發票則更為划算。
財會小童
100萬工程實際要繳15.5萬稅款。另外100萬匯票貼息一年期的要3—5萬左右。沒有做過工程的不要亂說了。
2020村長
建築行業的增值稅一直是個難題呢，也有很多類似的培訓課程。若不是真實際做過，要說一下氣就全掌握，還是很有難度的吧。
話說我也沒做過建築行業哎，只是直接有了解過房地產行業，當時只覺得房地產的成本核算很麻煩。所以，以下純屬探討啊。
樓上很多朋友說到了詳細的稅率和計算邏輯，我說下覺得比較關鍵的兩個地方吧。
一是建築行業材料不容易拿到票的問題。
這個應該是老大難，下游供應商沙石，水泥都不好要票，一要票價格就要上漲，所以原材料的採購成本一定是要提前規劃。自己的核算能不能用簡易徵收，如果用簡易徵收，採購可以用普通發票，不需要抵扣，是不是更簡單和划算。
二是下游供應商採用簡易計稅的問題。
如果下游供應商採用簡易計稅，對方能開出來的專票的金額會不一樣，尤其是勞務這個問題，勞務派遣、人力資源外包或者分包，是不同的處理邏輯，發票也就完全不一樣。
總之，在營改增以後，工程項目的造價必須要考慮到稅的影響，否則很容易做不準的，這還真不是三言兩語能說清楚的問題呢。
康愉子
聽起來是好，結果這樣稅那樣稅，到時候去掉了多少個點，結果把人也搞暈了
光輝歲月
首先建議考慮能否按照36號文選擇簡易徵稅方式，因為如果只是100萬元的工程款，選擇3%徵收率會更優惠，因為增值稅發票管理成本大。如果確實選擇按一般計稅方式，則材料款16%和勞務費6%均需要按照取得的增值稅專用發票上進項稅額進行抵扣。
具體細節，可以私信我，回頭聊～
