建築工程領域

不得抵扣的項目

增值稅暫行條例 第十條規定了不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額：

1. 　(一)用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產;　

2. 　(二)非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務;　

3. 　(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、勞務和交通運輸服務;　

4. 　(四)國務院規定的其他項目。

怎麼理解

按照增值稅條例，徵收增值稅是要對增值稅應稅項目徵稅的，對於一些免稅或者不是應稅項目的收入不徵稅的。增值稅的一般計稅方法公式：

當期應納增值稅額=當期銷項稅額—當期進項稅額

對於企業購進的各種材料、貨物、勞務是否能夠抵扣銷項稅額，關鍵是看是不是用於增值稅應稅項目的。

不是用於應稅項目的，也就是不是用來計算當期銷項稅的項目的，是不能夠抵扣增值稅銷項稅額，這是增值稅鏈條所決定的，簡單地說，只有能夠徵收增值稅的，購進貨物和勞務，才允許進項抵扣。

上述4條不允許抵扣的項目就符合這個要求，這些購進的貨物或者是勞務，它的用途並不是增值稅的應稅項目，所以不允許抵扣，舉例說明一下

例子1

某個單位，為了發放職工福利，購進了10萬的物品，也取得了增值稅專用發票，因為這些物品是用於發放職工福利的，並不是用於生產經營的，所以，這些物品專用發票上註明的增值稅額（10×13％=1.3萬元）是不能夠用於抵扣增值稅的，只能作為職工福利費，在企業所得稅進行稅前扣除。

例子2

某個單位購進了100萬元的原材料存放在倉庫中，留待生產經營所用，結果第2個月，由於下了暴雨，倉庫中進水了，造成了一些損失。經過盤點，發現損失了10萬元的原材料，這些這些原材料不能再使用了，只能作為廢品丟棄，那麼按照增值稅的要求，這10萬元的原材料，就不能再用於生產經營，也就是說，不能再進行應稅增值稅應稅項目的應用，所以需要這這些原材料不能抵扣增值稅銷項稅款。但是因為前期已經抵扣了，所以要進行進項稅轉出，需要轉出的進項稅=10×13％=1.3萬元

撰文:左刀三爺 覺得好就關注，不好就拍磚！其他需求可以私信我。

左刀三爺聊財稅

就是說進項稅額不得抵扣。

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增值稅是一根鏈條，向下的斷了，上面的也不能連續了

關鍵字: 購進 銷項稅額 項目