一、什麼情況下可以開具紅字增值稅專用發票？
增值稅一般納稅人（包括自開專用發票的小規模納稅人）開具增值稅專用發票後，發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓，可以開具紅字增值稅專用發票。
作廢條件是指同時具有下列情形的：
（一）收回全部發票聯次時間未超過開票當月；
（二）開票方未抄稅並且未記賬；
（三）購買方取得的專用發票，未通過選擇確認平臺確認且未認證，或認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”；並可退回開票方。
二、如何開具紅字發票？
開具紅字增值稅專用發票的流程分為三步：填開《開具紅字增值稅專用發票信息表》（以下簡稱《信息表》）、接收校驗通過《信息表》和銷售方開具紅字發票。
需要注意的是，並非開具所有紅字發票都需要先填開《信息表》，目前開具增值稅普通發票、增值稅電子普通發票和機動車銷售統一發票的紅字發票不需要填寫《信息表》，可以在開票系統中直接開具紅字發票。
開具紅字增值稅專用發票具體規定和流程
（一）填開《開具紅字增值稅專用發票信息表》
可以簡便記憶。發票聯和抵扣聯在哪方就由哪方申請。
（二）同步信息
納稅人上傳的《開具紅字增值稅專用發票信息表》，系統自動校驗通過後，生成帶有“紅字發票信息表編號”的《開具紅字增值稅專用發票信息表》，並將信息同步至納稅人端系統中。
（三）開具紅字增值稅專用發票
銷售方憑系統校驗通過的《開具紅字增值稅專用發票信息表》開具紅字專用發票，在新系統中以銷項負數開具。紅字專用發票應與《開具紅字增值稅專用發票信息表》一一對應。
三、小規模納稅人代開專用發票如何申請紅字？
稅務機關為小規模納稅人代開專用發票，需要開具紅字專用發票的，按照一般納稅人開具紅字專用發票的方法處理。
銷售方取得紅字增值稅專用發票信息表編號後再填寫代開增值稅發票繳納稅款申報單（紅衝），按照代開專用發票資料去辦理紅衝手續。
四、開具紅字增值稅普通發票以及紅字機動車銷售統一發票有何規定？
納稅人需要開具紅字增值稅普通發票的，可以在所對應的藍字發票金額範圍內開具多份紅字發票。紅字機動車銷售統一發票需與原藍字機動車銷售統一發票一一對應。
注：紅字增值稅普通發票以及紅字機動車銷售統一發票不需要像增值稅專用發票填開《開具紅字增值稅專用發票信息表信息表》，直接在系統中開具紅字發票即可。
老師！我有問題！
納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產經營收入，未按照銷售額和徵收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人後抵扣進項稅額，但是現在無法辦理認證需要開具紅字專用發票應如何處理？
購買方納稅人取得的增值稅專用發票，按照《國家稅務總局關於紅字增值稅發票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47號）規定的程序填開《開具紅字增值稅專用發票信息表》，對應藍字專用發票抵扣增值稅銷項稅額情況中選擇“未抵扣”，由銷售方納稅人開具紅字增值稅專用發票後重新開具藍字增值稅專用發票。
實際操作中，小夥伴們還遇到了一些小問題…
1.去年開的增值稅專用發票，今年要開紅字發票，稅控系統數據庫中沒有去年的發票信息，如何開具紅字發票？
在稅控系統中，輸入信息表編號後，如果數據庫中無對應藍字發票，可以進入負數發票填開界面，手動填寫發票各項信息。
2.在稅控系統中填開信息表時，什麼情況下需要輸入藍字發票的代碼與號碼？
當購買方填開紅字信息表並選擇未抵扣，或銷貨方填寫紅字申請單時需要輸入藍字發票代碼與號碼；
當購買方填開紅字申請單但選擇已抵扣時則無需輸入藍字發票代碼與號碼。
3.一張增值稅專用發票可以對應多張紅字信息表嗎？
可以，一份藍字專用發票可以分多次進行紅衝，但在開具《信息表》時，系統將自動校驗對應同一份藍字專用發票的多份《信息表》的合計金額、稅額是否大於該份藍字專用發票的金額、稅額，若大於則不允許開具。
4.購買方申請了紅字通知單，什麼時候申報進項稅轉出？
購買方需要在填開信息表的次月申報期就按信息表所列稅額進行轉出申報，而非等到紅字發票收到再轉出。
購買方取得專用發票已用於申報抵扣的，購買方可在增值稅發票管理新系統中填開並上傳《信息表》，在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發票後，與《信息表》一併作為記賬憑證。
申報系統會自動比對抄報稅抄送的紅字信息表的增值稅額，如果和當期填報的《增值稅納稅申報表》附表2第20欄不一致，就會無法申報。
5.紅字發票不需要認證，認證了怎麼辦？
紅字發票是不需要認證的。購買方應該暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發票後，與《信息表》一併作為記賬憑證。
紅字發票不需要認證，如果一旦已經掃描認證，其信息就進入了一窗式比對。一窗式比對進項稅填寫部分，如果大於認證的數據，就會無法通過，所以，一旦把紅字發票認證，就需要到辦稅服務廳手工申報，採取強制通過的方式申報清卡。
6.附清單的專票如何開具紅字發票？
彙總開具的增值稅專用發票如需開紅字發票，《信息表》“開具紅字發票內容”欄應按照所售貨物、勞務、服務如實填寫。現行增值稅發票新系統不支持紅字增值稅專用發票附清單，所以如果是退回清單開票的正數發票，銷售方在開票系統開具紅字是沒法開具紅字清單的。
如果是部分紅衝，購買方填寫《信息表》“開具紅字發票內容”欄應按照所售貨物、勞務、服務如實填寫就行了。
7.把紅字發票開錯怎麼辦？
《信息表》開具錯誤，負數發票開具正確，導致負數發票開具與信息表不對應。若負數發票與《信息表》不對應，稅務端系統會提示核銷不通過，企業無法進行正常申報。這種情況下需要提請稅務機關進行《信息表》修正，將錯誤的《信息表》編號修正為正確的編號，企業才可以正常申報。
《信息表》上傳成功後發現錯誤，需要修改或撤銷。填錯的信息表未上傳時，可直接在開票系統中作廢；一旦上傳成功，納稅人端便不能修改或撤銷。應憑加蓋公章後的紙質的《信息表》和《作廢紅字發票信息表申請表》及經辦人身份證原件到辦稅服務廳辦理《信息表》的撤銷。
負數發票開具錯誤，但已經不能作廢。負數發票開具錯誤不能再申請紅字發票，因此若發現錯誤應及時作廢，並開具正確發票。若開錯的負數發票已經不能作廢，就需要向稅務機關說明情況，請稅務機關提出處理意見。
文件依據：
《國家稅務總局關於修訂的通知》（國稅發〔2006〕156號）
《國家稅務總局關於納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第59號）
《國家稅務總局關於紅字增值稅發票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47號）
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