2017年年初开始对这项资产计提折旧,资产原值为500万元,没有残值,预计折旧年限为10年,用最简单的年限平均法来计提折旧。
但是,税法规定这项资产最低的折旧年限为20年,折旧方法也是年限平均法,没有净残值。
那么在2017年年末的时候:
会计资产账面价值=500-500/10=450万元
税法资产计税基础=500-500/20=475万元
我们学过在资产的计税基础和账面价值不一样的时候,我们就要确认递延所得税资产或者负债。
在这里要确认递延所得税资产=(475-450)*0.25=6.25万元
纳税调增金额为25万元。
你学会了吗?
其实,递延所得税并没有想象的那么复杂,总的来说,就是确认会计上的一个价值,然后确认税法上的一个价值,如果两者有差异的话,就需要进行纳税调整。
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