疫情期間,不少單位向員工免費發放口罩、藥品,這些是屬於勞保用品還是集體福利呢?又該如何作稅務處理?
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疫情防護用品屬於勞保用品還是福利?
勞保用品,是指可以減少職業危害,保護勞動者在生產過程中的安全與健康的防禦性裝備。疫情期間,在一線工作崗位上,需要與人密切接觸的員工,單位發放的上班使用的口罩就屬於勞動保護用品。
如今市面上口罩等疫情防護用品比較難買到,一些公司有渠道買到口罩等疫情防護用品,分發給員工及其家人使用。這按照稅法規定就屬於集體福利。
一個小小的口罩,為什麼要糾結勞保用品和集體福利的區別呢?原因在於二者涉及到稅務處理差異很大。
勞保用品和集體福利的稅務處理
勞保用品是單位為勞動者安全所必須提供的,不屬於員工收入所得,因此也不需要徵收個人所得稅。而作為單位集體福利發放的物品,就需併入“工資薪金所得”徵收個人所得稅。
單位發放防護用品,會計可以按照“勞保用品”處理,但如果數量太大(明顯超過員工需要使用的量),還是需要劃出一部分作為“職工福利費”處理,並按規定處理增值稅和企業所得稅。
勞保用品的會計處理
外購:
借:管理費用/製造費用等——勞動保護費
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
委託加工:
借:管理費用/製造費用等——勞動保護費
貸:存貨
集體福利的會計處理
外購:
①計提職工福利費:
借:管理費用/製造費用等——職工福利費
貸:應付職工薪酬——職工福利費
②支付購買價款:
借:應付職工薪酬——職工福利費
貸:銀行存款等
委託加工:
①計提職工福利費:
借:管理費用/製造費用等-職工福利費
貸:應付職工薪酬——職工福利費
②領取發放:
借:應付職工薪酬——職工福利費
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
同時,結轉成本:
借:主營業務成本
貸:存貨。
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