公司所处行业为医药制造业。主要业务为药品的研发、生产及销售,产品线涵盖化学药品、中成药、原料药和保健品。
公司医药批发与零售业务主要由陕西金花医药化玻有限公司经营
五种基本活动的内容:
内部后勤:
生产经营:公司生产模式采用以销定产的模式
外部后勤:
市场销售:公司销售体系设有金天格事业部、招商部、普药部和市场部,分管不同渠道的产品营销业务。主导产品以招商代理模式为主,目前已经建立了覆盖全国的营销网络。公司坚持专业的学术化推广道路,形成了战略规划、品牌建设、媒体宣传、会议推广、市场调研、促销活动以及专家网络建设等多维度的产品营销框架。
服务
四种支持活动的内容:公司基础设施
采购:公司生产所需物料由物料部统一负责采购
人力资源管理:
技术开发:
审计报告
金花股份公司2018年度的营业收入为人民币7.4亿元。
针对收入确认,我们实施的主要审计程序如下:
(1)了解、评估、测试了与收入相关的内部控制设计和运行的有效性;
(2)了解金花股份公司收入确认政策,选取样本检查销售协议的关键条款,如发货及验收、付款及结算、换货及退货政策,并分析评价金花股份公司实际执行的收入确认政策是否符合企业会计准则要求,复核相关会计政策是否得到一贯的运用;
(3)通过公开渠道查询主要客户的工商登记资料等,询问公司相关人员,评估经销商与公司是否存在关联关系; 如有 ,立即向项目组其他成员通报。
(4)获取公司供应链系统中大额退换货的记录并进行检查,确认是否存在影响收入确认的重大异常退换货情况; 截止性测试
(5)针对本期收入抽取样本,检查销售合同、客户收货确认单、运输单据、记账凭证、收款单据 等资料;
(6)向主要经销商函证货款余额及当期销售额; 函证
(7)向主要负责配送的物流公司函证当期发运记录;
(8)对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止性测试,以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
截至2018年12月31日金花股份公司应收账款余额1.7亿元,已计提坏账准备1,020.74万元,应收账款净值1.6亿元,
针对应收账款坏账准备,我们实施的主要审计程序如下:
(1)了解、评价和测试管理层对应收账款日常管理及应收账款可回收性评估相关内部控制的设计及运行的有效性;
(2)分析应收账款坏账准备会计估计的合理性,包括确定应收账款组合的依据、金额重大的判断以及单项计提坏账准备的判断;
(3)对单项计提坏账准备的应收账款,抽样复核管理层评估可收回性的相关考虑及依据的客观证据;
(4)对按照账龄分析法计提坏账准备的应收账款,根据公司历史坏账数据并参考同行业可比公司情况,评估管理层确定坏账准备计提比例的合理性;
(5)在测试账龄划分正确性的基础上,检查坏账准备计提的计算准确性;
(6)抽样检查应收账款期后回款情况。
公司按平均市场价值计量的目标资本结构是:40%的长期债务、10%的优先股、50%的
普通股。长期债务的税后成本是3.90%,优先股的成本是8.16%,普通股的成本是11.8%。
加权平均成本是:
WACC=(40%×3.9%)+(10%×8.16% )+(50%×11.8%)
=1.56%+0.816%+5.9%=8.276%
閱讀更多 CPA概念股 的文章