案 列
2019年4月份公司財務部門取得一張員工小王的出差高鐵票218元，請問能否抵扣增值稅？
答 復
可以計算抵扣，無需認證。
火車票允許抵扣的進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%=218÷（1+9%）×9%=18元
賬 務
報銷火車票
借：管理費用-差旅費 200元
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）18元
貸：庫存現金 218元
注 意
1. 取得註明旅客身份信息的公路、水路等客票的按照3%計算進項稅額；
2. 取得註明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的按照9%計算進項稅額；
3. 取得註明旅客身份信息的鐵路車票的按照9%計算進項稅額；
4. 對於取得未註明旅客身份信息的出租票、公交車票等，不得計算抵扣；
5. 旅客運輸服務是指客運服務，包括通過陸路運輸，水路運輸，航空運輸為旅客個人提供的客運服務。
政 策
財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號《關於深化增值稅改革有關政策的公告》：
六、納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
（一）納稅人未取得增值稅專用發票的，暫按照以下規定確定進項稅額：
1.取得增值稅電子普通發票的，為發票上註明的稅額；
2.取得註明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
3.取得註明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
4.取得註明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
（二）《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發）第二十七條第（六）項和《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》（財稅〔2016〕36號印發）第二條第（一）項第5點中“購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務”修改為“購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務”。
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