舉例:某小規模納稅人的建築企業,按季納稅,2019年1季度在當地提供建築服務,自行開具增值稅專用發票不含稅收入25萬元,開具增值稅普通發票不含稅收入3萬元。
(一)分析:
1.該納稅人按季納稅,合計不含稅銷售收入25+3=28萬元,未超過按季30萬元免稅標準,可以享受小規模納稅人免稅優惠。
2.該納稅人自開專用發票收入25萬不在免稅範圍內。
3.該納稅人是企業,免稅銷售額應填入“小微企業免稅銷售額”欄。
4.最後一定要記住,自開專票的金額要填到“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”這一欄。
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