全面营改增之后，员工在受单位指派公务出差时支付的各项差旅、食宿费用都是增值税发票了，但到底应该要增值税专用发票还是普通发票回来交给财务人员做账？
一、首先需要明确的是自己单位是小规模纳税人还是一般纳税人。
如果是小规模纳税人，所有的发票都只需要增值税普通发票即可。因为小规模纳税人采用简易计税方法按照征收率计税，不实行进项税额抵扣，所以无需专用发票。
但是如果小规模纳税人不小心取得了专用发票后，是否需要重开发票？使用该票据入账但又未抵扣税款，是否会形成“滞留票”？如果出现了该种情况，只需直接按照发票上价税合计金额入账即可，也不会存在形成“滞留票”的风险。详情请参看作者之前的文章《小规模纳税人不小心取得了一张专票，如何处理？》https://www.toutiao.com/a1621953698496525
二、如果单位是一般纳税人，出差支付的各项差旅费用需要分情况开票。
1、出差住宿费应向酒店索要增值税专用发票，可用于抵扣。
取得住宿费专用发票可用于抵扣的前提条件是，酒店是一般纳税人，可以开具专用发票，该住宿服务的接受者是企业员工本人，且是因公务出差活动支付。
以下几种情况支付的住宿费，即便取得专用发票，也不能用于抵扣：
用于业务招待而支付的住宿费不得抵扣。例如员工在出差期间，自己和客户工作人员都入住酒店，并为客户工作人员支付了费用取得专票。因业务招待属于交际应酬消费，根据《营业税改征增值税试点实施办法》规定属于个人消费，不得抵扣。
员工在出差期间的个人消费不得抵扣。例如员工公务出差事项办理完毕，请事假在当地旅游，期间支付住宿费取得专用发票属于个人消费，其进项税额不得抵扣。
2、出差就餐或者其他娱乐项目支付的费用，开具普通发票。即便取得专用发票，其进项税额也不得抵扣。
出差期间拜访一下客户，请客户吃个饭，完了再去KTV一起唱个歌，简直再正常不过了。但根据《营业税改征增值税试点实施办法》规定，纳税人购进的餐饮服务和娱乐服务，进项税额不得从销项税额中抵扣。因此，该费用无需开具专用发票，免得因专用发票的严格管理，为避免形成“滞留票”触发预警，还要做进项税额转出。
3、出差期间员工在住宿的酒店就餐、招待客户K歌，需要分别开具专用发票与普通发票。
如前所述，餐饮服务、和娱乐服务，进项税额不得从销项税额中抵扣，所以要将住宿与餐饮、娱乐等分别开票。住宿开具增值税专用发票，餐饮、娱乐等开具增值税普通发票。如果将住宿与餐饮、娱乐开在一张专票上的，应将餐饮、娱乐部分的税额做进项税额转出。
4、出差支付的国内旅客运输服务费用，可开具增值税电子普通发票，也可以凭相关客票计算抵扣。
根据财政部、税务总局、海关总署《关于深化增值税改革有关政策的公告》（2019年第39号）规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。但需满足以下条件：
该运输服务不是用于交际应酬、集体福利、个人消费等事项且仅限于国内；相关行程单、车船票、客票须注明旅客身份信息，即票面登记有实名及身份证相关信息。其中，机票、铁路客票按照票面金额÷（1+9%）×9%计算抵扣，公路、水路等其他客票的，按照票面金额÷（1+3%）×3%计算抵扣。
5、出差自己开车支付的道路、桥、闸通行费，道路通行费应开具电子普通发票。桥、闸通行费取得通行费小票发票即可，均可以抵扣。
根据财政部、税务总局《关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》财税〔2017〕90号规定，支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。
需要注意的是，凭取得的通行费发票（收费小票）计算可抵扣进项税额的期限已经超过，凭通行费小票计算抵扣适用期间仅为2018年1月1日至6月30日。该时间段之后，只能按照取得的通行费增值税电子普通发票进行抵扣。桥、闸通行费，仍可凭取得的通行费发票继续计算抵扣。
6、出差自己开车加油的油费发票建议一般情况下开具普通发票即可。
根据《营业税改征增值税试点实施办法》规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物进项税额不得抵扣。因此，理论上而言，用于生产经营活动的购进汽油，可以取得专用发票，用于抵扣。但在实践中，由于汽车的耗油在多数情况下是生产及消费二者兼有之，而且从操作上难以界定哪些属于生产用，哪些属于消费用。因此，各地税务机关尺度不一。为了避免可能产生的税收风险，在无法准确划分个人消费、集体福利用途时，建议取得普通发票即可。
7、出差给客户买点本地土特产作为礼物，回来时购买当地土特产回公司给大家分享，该索要什么发票？
这类情况也是出差较为常见的情形。例如购买点茶叶、特产送给客户，回来时买一些当地特色食品放到单位茶水间或单位食堂大家享用。那么这类购进属于业务招待及员工集体福利范围，均属于不得抵扣的项目。在购买时应索要增值税普通发票，进行管理费用列支，虽然不得抵扣增值税，但在规定范围内允许企业所得税应税所得额的税前扣除。
以上出差涉及吃喝住行的发票开具，你Get了吗？相信你按这样开具发票回来报账，就不会再吃财务人员的白眼了！
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