新的《個人所得稅法》在2019年1月份實施後，保險營銷員和證券經紀人佣金收入的預繳個人所得稅大幅下降。經測算，這個群體有將近8成的人從此以後不用再繳納個人所得稅。

但是，前幾天跟同行們聊天發現，他們雖然知道扣的稅與之前相比確實少多了，可少交繳納了多少，又是依據什麼來計算的等具體問題卻是一頭霧水。

應他們之邀，遂作此文，以答疑解惑。

我們先看一下新的《個人所得稅》實施前，保險營銷員和證券經紀人的佣金是怎麼扣稅的。

以張強為例，他之前某個月的佣金是10000元。

那麼他的應繳個稅是這麼算的：

佣金－法定抵扣

然後再減40%的展業成本

得到的就是本月應納稅所得額

應納稅額乘以上表中的稅率

再減速算扣除數就是應繳個人所得稅

備註1：上面說的佣金是不含增值稅佣金，月佣金不超過3萬免徵增值稅，如果超過需要先減掉增值稅再進行計算。

備註2：展業成本=不含增值稅收入×(1-20%)×40%

備註3：法定抵扣按20%與800元較大者

看到這是不是腦袋有點懵？別急，數字來了：

10000*（1-20%）－{10000*（1－20%）*40%}＝4800

4800*20%＝960

所以，張強在新個稅實施前某月佣金10000元時的應繳個稅為960元。按過去的算法，普通保險代理人或證券經紀人的個人所得稅基本上相當於當月佣金的10%左右。

現在我們看一下新個稅實施後的政策：

個稅稅改亮點

力橙解讀：

1，本次個稅稅改仍然維持了保險營銷員、證券經紀人取得的佣金收入屬於勞務報酬所得的認定。但本次改革最大的亮點之一就是以後保險證券佣金收入也適用居民個人工資薪酬所採用的累積預扣預繳所得稅預扣稅率表。大白話說就是，雖然佣金收入屬於勞務報酬，但計算個稅的時候按工資收入計算。

2，除了繼續享受之前的稅前扣除外，新增加了每月5千元每年6萬元減除費用以及專項附加扣除。專項扣除因為納入計算太過複雜估計短期內很難推行，但每月新增的5千元稅前減免可是國家發給保險代理人實實在在的大禮包。原來佣金收入不高的群體因此可以享受到0—3%低稅率。此乃亮點二。

3，展業費用扣除由佣金收入稅前40%免稅額下調到了25%。這個調整對一般收入群體影響不大，但對高收入人群佣金收入有較大影響，稅改後個稅不但沒有降低反而有一定程度的上浮。這個問題後面我舉例詳細說明，暫且按下不表。

累積預扣預繳所得稅預扣稅率表

還以張強為例，他稅改後某月的佣金收入仍是10000元。

佣金－法定抵扣

然後再減25%的展業成本

再減5000免徵額

得到應納稅所得額

應納稅額乘以上表中的稅率

再減速算扣除數就是本月應繳個人所得稅

計算如下：

10000*（1-20%）=8000

8000-（8000*25%）=6000

（6000-5000）* 3% =30

可以看到張強在新個稅實施後的應繳個稅只有30元！與個稅改革前的960元相比，整整少了930元。30元的個稅對於1萬元的佣金來說，幾乎可以忽略不計。假設張強每個月的佣金都是1萬元，一年下來到手的佣金會比之前多11520元，相當於多發一個月佣金。

如果按照計算公式倒推，在個稅為0的情況下，最高免稅額為8333元。也就是說，只有在你的佣金收入超過8333元后，才需要交稅。低於8333元，個稅與你無關。

看到這裡是不是很激動？那就感謝一下我們親愛的祖國吧！

上面說了大多數的普通保險代理人的情況，那些位居金字塔頂端的年入百萬的人呢？新個稅改革對他們來講是好還是壞呢？我們還用數據來說話。

假設某營業部經理李廣的月佣金收入為11萬元。

按之前的算法，他應繳的個稅為：

110000-3800 =106200

106200*（1-20%）=84960

84960-（84960*40%）=50976

50976*40% = 20390

20390-7000=13390

備註：因為月佣金收入超過3萬，需要繳納增值稅和附加稅，經估算本月增值稅和附加稅大約為3800元。這部分稅費需要在計算個稅前減掉。

新個稅實施後，月佣金同樣為11萬時，李經理應繳納的個稅為：

110000-3800 =106200

10620*（1-20%）=84960

84960-（84960*25%）=63720

63720*35% =22302

22302-7160=15142

納尼？！新個稅改革後高收入人群反而交稅更多了？確實如此。大致估算，以月佣金11萬為界，低於11萬，稅改後交稅更少。高於11萬，交稅更多。

這也體現了這次個稅改革的初衷和指導思想。讓窮人少或者不交稅，讓富人適當多交稅也是社會主義經濟通過稅收的手段來平衡和重新分配社會財富的一種手段。近年來社會貧富差距越拉越大，適當的稅收政策有助於縮小和緩和這種矛盾。

通過稅收的手段來平衡和重新分配社會財富

新個稅改革，通過把把保險代理人和證券經紀人的佣金收入與工資薪酬的計稅方式等同的辦法，擴大了稅收邊際（從最高40%提高到最高45%）。相當於把本應該從低收入者身上徵的稅卻讓有錢人買了單。

總之，新《個人所得稅》的實施，給800多萬保險營銷員這個龐大的社會群體帶來了切實的收入提升，並提高了其職業認同感和自豪感。這對整個行業從業人員的穩定起到非常積極的作用。

路漫漫其修遠兮

相信在這麼大的利好刺激下，在國內保險密度和深度仍有較大空間的情況下，我們所有保險從業人員定能眾志成城，百尺竿頭更進一步！

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