黃康銳
在應交稅費科目下，其中設有“應交增值稅”和“未交增值稅”等二級科目，一般要求做轉結，每月將“應交增值稅”下的貸方餘額轉結到“未交增值稅”。但是不做這個分錄，一般也沒事，而且很多單位確實沒做，稅務部門查到也不會說，審計甚至不會提起這個問題，對報表更是沒影響。
話再說回來，每月轉轉結一下，賬簿就漂亮簡潔多了，“應交增值稅”的來龍去脈非常清晰，它下面的三級科目不受轉結影響，如需要查找一個時期的“銷項稅”、“進項稅”等，轉結對此沒影響。“應交增值稅”科目每次轉結前餘額是有意義的，就是當期應交（貸方）或留抵（借方）稅額，如不轉結，餘額是一個很大的數字，且說不清財務意義，需要結合“未交增值稅”科目，如出現差錯，轉結的也更容易找到原因。對於“未交增值稅”科目跟上述原理也一樣，一看就知道多少沒交，交了就平了。
ZJA70179005
學一下財會[2016]第22號文，增值稅會計處理規定。
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