為適應資本市場新的發展態勢，現在不少企業進行改制、重組。伴隨著財稅〔2018〕17號文件的發佈，標誌著企業在改制、重組的過程中將有更多的稅收優惠可以享受。
那麼企業改制、重組到底涉及哪些稅收優惠？往下看，與小夥伴們共分享。
01
增 值 稅
優惠政策 >>>
1.自2011年3月1日起，納稅人在資產重組過程中，通過合併、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一併轉讓給其他單位和個人，不屬於增值稅的徵稅範圍，其中涉及的貨物轉讓，不徵收增值稅。
2.自2013年12月1日起，納稅人在資產重組過程中，通過合併、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債經多次轉讓後，最終的受讓方與勞動力接收方為同一單位和個人的，仍適用《國家稅務總局關於納稅人資產重組有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第13號）的相關規定，其中貨物的多次轉讓行為均不徵收增值稅。
3.在資產重組過程中，通過合併、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一併轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為不徵收增值稅。
政策依據 >>>
《國家稅務總局關於納稅人資產重組有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第13號）
《國家稅務總局關於納稅人資產重組有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第66號）
《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
02
土地增值稅
優惠政策 >>>
1. 按照《中華人民共和國公司法》的規定，非公司制企業整體改製為有限責任公司或者股份有限公司，有限責任公司（股份有限公司）整體改製為股份有限公司（有限責任公司），對改制前的企業將國有土地使用權、地上的建築物及其附著物（以下稱房地產）轉移、變更到改制後的企業，暫不徵土地增值稅。
整體改制是指不改變原企業的投資主體，並承繼原企業權利、義務的行為。
2. 按照法律規定或者合同約定，兩個或兩個以上企業合併為一個企業，且原企業投資主體存續的，對原企業將房地產轉移、變更到合併後的企業，暫不徵土地增值稅。
3. 按照法律規定或者合同約定，企業分設為兩個或兩個以上與原企業投資主體相同的企業，對原企業將房地產轉移、變更到分立後的企業，暫不徵土地增值稅。
4.單位、個人在改制重組時以房地產作價入股進行投資，對其將房地產轉移、變更到被投資的企業，暫不徵土地增值稅。
注意事項 >>>
上述改制重組有關土地增值稅政策不適用於房地產轉移任意一方為房地產開發企業的情形。
政策依據 >>>
《財政部 稅務總局關於繼續實施企業改制重組有關土地增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕57號）
03
契 稅
優惠政策 >>>
1.企業改制
企業按照《中華人民共和國公司法》有關規定整體改制，包括非公司制企業改製為有限責任公司或股份有限公司，有限責任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責任公司，原企業投資主體存續並在改制(變更)後的公司中所持股權(股份)比例超過75%，且改制(變更)後公司承繼原企業權利、義務的，對改制(變更)後公司承受原企業土地、房屋權屬，免徵契稅。
2.事業單位改制
事業單位按照國家有關規定改製為企業，原投資主體存續並在改制後企業中出資(股權、股份)比例超過50%的，對改制後企業承受原事業單位土地、房屋權屬，免徵契稅。
3.公司合併
兩個或兩個以上的公司，依照法律規定、合同約定，合併為一個公司，且原投資主體存續的，對合並後公司承受原合併各方土地、房屋權屬，免徵契稅。
4.公司分立
公司依照法律規定、合同約定分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，對分立後公司承受原公司土地、房屋權屬，免徵契稅。
5.企業破產
企業依照有關法律法規規定實施破產，債權人(包括破產企業職工)承受破產企業抵償債務的土地、房屋權屬，免徵契稅；對非債權人承受破產企業土地、房屋權屬，凡按照《中華人民共和國勞動法》等國家有關法律法規政策妥善安置原企業全部職工規定，與原企業全部職工簽訂服務年限不少於三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業土地、房屋權屬，免徵契稅；與原企業超過30%的職工簽訂服務年限不少於三年的勞動用工合同的，減半徵收契稅。
6.資產劃轉
對承受縣級以上人民政府或國有資產管理部門按規定進行行政性調整、劃轉國有土地、房屋權屬的單位，免徵契稅。
同一投資主體內部所屬企業之間土地、房屋權屬的劃轉，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業、一人有限公司之間土地、房屋權屬的劃轉，免徵契稅。
母公司以土地、房屋權屬向其全資子公司增資，視同劃轉，免徵契稅。
7.債權轉股權
經國務院批准實施債權轉股權的企業，對債權轉股權後新設立的公司承受原企業的土地、房屋權屬，免徵契稅。
8.劃撥用地出讓或作價出資
以出讓方式或國家作價出資(入股)方式承受原改制重組企業、事業單位劃撥用地的，不屬上述規定的免稅範圍，對承受方應按規定徵收契稅。
9.公司股權(股份)轉讓
在股權(股份)轉讓中，單位、個人承受公司股權(股份)，公司土地、房屋權屬不發生轉移，不徵收契稅。
政策依據 >>>
《財政部 稅務總局關於繼續支持企業事業單位改制重組有關契稅政策的通知》（財稅〔2018〕17號）
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