零基礎學會計：會計科目存貨與應付賬款可能隱藏的稅務風險！
一、存貨科目的涉稅風險！
1．關注確保賬實相符，根據盤點結果及時進行賬務調整和稅務處理。尤其要避免存貨的明細科目出現貸方餘額。
2．關注“暫估入庫”及後續情況
首先要關注截止12月31日貨到票未到的“暫估入庫”情況，在必要時進行備查登記，如果在次年5月31日前仍然未收到發票的需要在所得稅彙算清繳時進行納稅調整。
3．關注存貨盤虧的後續財稅處理
對於在盤點中發現的存貨盤虧，經企業按流程審批後應及時作出財稅處理。稅務方面需要關注兩點：
增值稅方面：正確區分是否需要做進項稅額轉出。增值稅暫行條例和實施細則規定存貨“因管理不善造成被盜、丟失、黴爛變質的損失”，需要做進項稅額轉出，否則就不需要轉出。
企業所得稅方面：對於存貨盤點發現的盤虧損失，應按照國家稅務總局關於發佈《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2011年第25號）辦理，按規定辦法計算損失金額，並按規定準備認定證據等。
二、應付款項的涉稅風險！
1．重點關注是否存在收入掛在應付款下面的情況。應付款項也是稅務稽查最喜歡檢查或必查的科目，實務中有些企業收到了交易產生的貨款不及時確認收入而將款項掛在應付款下面。
2．關注“預收賬款”中預收定金、預收款等，是否存在貨物已經發出的情況。在預收了部分貨款（含定金）的情況下，只要貨物一經發出，稅務上就產生了納稅義務，而會計上可能還存在不滿足收入確認條件而未確認收入的情況。
3．關注長期掛賬未支付的情況。實務中，正常的應付款一般不會長期掛賬，如有長期掛賬未支付的情況應及時處理。
4．關注掛在應付款下為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應按所包裝貨物的適用稅率徵收增值稅。
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