作者系智慧源（深圳）管理顧問股份公司高級諮詢師
本期看點：房地產企業員工薪資相對較高，從而員工的個人所得稅稅收負擔也相對較重。從企業管理角度講，公司制定節稅的薪資制度，也是提高企業人才競爭力的一條必備途徑。
將薪資“分開發和平均發”，正是節稅薪資制度的基本方法。這種方法財務人員應當都知道，在此不再贅述。但是，如何實現最優節稅效果，就必須考慮薪資發放中的臨界點問題，特別是年終獎的臨界點，多發1元，至少要多繳納1155元，最多會多繳納88000元，可不是小數唉。
為此，智慧源（中國房地產財稅諮詢網），作為16年來從事房地產財稅研究的地產財稅專家，為方便廣大房地產企業朋友運用方便，我們從稅率出發，分段給出稅率臨界點的建議。
一、稅率臨界點建議
年薪80000元左右，建議薪資稅率控制在3%；
年薪150000元左右，建議薪資稅率控制在10%；
年薪260000元左右，建議薪資稅率控制在20%；
年薪900000元左右，建議薪資稅率控制在25%；
再高的年薪就不具備普適性了，我們暫不做測算了。
說明：考慮到“三險一金”中個人承擔部分比例不一，我們在測算時均假設不考慮社保因素，即所提薪資均為險後薪資。企業在應用時根據當地實際標準進行適當調整即可。
二、具體操作過程
1、假定某人險後年薪78000元，給他的薪資發放方案是：月工資5000元（險後，下同），年終獎18000元。其年應納個稅的計算過程如下：
（1）工資部分應納個稅= [（5000-3500）×3% ]×12=45×12=540（元）；
（2）年終獎部分應納個稅=18000×3%=540（元）
（3）全部應納稅額=540+540=1080（元）
如果不加籌劃，將78000元平均發放的話，其應納個稅為：
[（78000÷12-3500）×10%-105 ] ×12=2340（元）
所以，年節稅額=2340-1080=1260元（節稅率達53.85%）
2、假定某人險後年薪150000元，給他的薪資發放方案是：月工資8000元，年終獎54000元，其年應納個稅的計算過程如下：
（1）工資部分應納個稅= [（8000-3500）×10% -105]×12=345×12=4140（元）；
（2）年終獎部分應納個稅=54000×10%-105=5295（元）
（3）全部應納稅額=4140+5295=9435（元）
如果不加籌劃，將150000元平均發放的話，其應納個稅為：
[（150000÷12-3500）×20%-555 ] ×12=14940（元）
所以，年節稅額=14940-9435=5505（元）（節稅率達36.85%）
3、假定某人險後年薪258000元，給他的薪資發放方案是：月工資12500元，年終獎108000元，其年應納個稅的計算過程如下：
（1）工資部分應納個稅= [（12500-3500）×20% -555]×12=1245×12=14940（元）；
（2）年終獎部分應納個稅=108000×20%-555=21045（元）
（3）全部應納稅額=14940+21045=35985（元）
如果不加籌劃，將258000元平均發放的話，其應納個稅為：
[（258000÷12-3500）×25%-1005] ×12=41940（元）
所以，年節稅額=41940-35985=5955（元）（節稅率達14.20%）
4、假定某人險後年薪882000元，給他的薪資發放方案是：月工資38500元，年終獎420000元，其年應納個稅的計算過程如下：
（1）工資部分應納個稅= [（38500-3500）×25% -1005]×12=7745×12=92940（元）；
（2）年終獎部分應納個稅=420000×25%-1005=103995（元）
（3）全部應納稅額=92940+103995=196935（元）
如果不加籌劃，將882000元平均發放的話，其應納個稅為：
[（882000÷12-3500）×35%-5505] ×12=227940（元）
所以，年節稅額=227940-196935=31005（元）（節稅率達13.60%）
三、結語
上述建議具有普遍適用性，幾乎適用於所有企業。當然，個人所得稅籌劃的其他思路和方法還有很多，但要結合企業具體的情況來具體問題具體分析了，稅務籌劃工作的政策性、專業性強，設計不當就會給您帶來稅務風險，那就得不償失了。我們建議企業與專業諮詢公司合作來進行，以避免給您帶來不必要的損失。
《產業地產與“工改工”運營實踐及稅務規劃經驗分享》
行業大咖 劉愛明 李明俊 和你“侃”產業地產
▼可以私信瞭解詳情
閱讀更多 財稅專家李明俊 的文章
