陝西隧道工程資質掛靠，如何規避財務風險？隧道工程資質掛靠，涉及財務問題眾多，收到工程款作預收，要不要叫營業稅；扣下管理費，剩餘款項付給掛靠方，怎麼做分錄等！那麼如何才能有效解決這些財務方面的問題！
陝西隧道工程資質掛靠，如何規避財務風險？隧道工程資質掛靠，涉及財務問題眾多，收到工程款作預收，要不要叫營業稅；扣下管理費，剩餘款項付給掛靠方，怎麼做分錄等！那麼如何才能有效解決這些財務方面的問題！讓資質街小編為您解答……
一、掛靠人是：個人
這種情況只能將個人作為企業的內部承包來處理，即不違反建築法，也避免了涉稅風險。
掛靠人一般只繳管理費，其他的問題全部由掛靠人自己承擔（包含企業所得稅）。掛靠的收費方式有以下幾種：1、按照合同價款提取百分點；2、按合同價款提取百分點後，還要按照結算價高出合同價款的部分再提取一個百分點；3、按照掛靠一次收取一定的固定費用。
作為財務管理主要注意三個方面的問題，一是甲方劃款以後，才能再次劃款給掛靠人；二是每次劃款均必須由掛靠人提供發票；三是工程結算後掛靠人，必須向稅務繳稅的稅票必須返回原件。
二、掛靠人是：沒有資質或資質較低的企業
把這種情況視同分包進行會計處理：
1、 收到甲方公司工程結算款，根據結算單、進賬單據處理
借：銀行存款**
貸：工程結算**
2、 收到掛靠公司成本票據，比如800，並撥付款項
借：工程施工-合同成本800
貸：應付賬款-掛靠公司800
借：應付賬款-掛靠公司800
貸：銀行存款800
3、 開具發票1000給甲方，做收入及稅金計提
借：主營業務成本800 工程施工-合同毛利200
貸：主營業務收入1000
借：主營業務稅金及附加1000*3.36%=33.6
貸：應交稅金-營業稅1000*3%=30
應交稅金-城建稅30*7%=2.1
其他應交款-教育附加30*3%=0.9
其他應交款-地方教育附加30*2%=0.6
三、掛靠經營中的涉稅問題
1、營業稅方面，《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第十一條規定：“單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統稱承包人）發生應稅行為，承包人以發包人、出租人、被掛靠人（以下統稱發包人）名義對外經營並由發包人承擔相關法律責任的，以發包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。”
2、企業所得稅方面，因為承包後仍然是以賓館名義經營，工商登記未作任何變更，所以賓館仍是企業所得稅的納稅義務人。至於承包成果的分配是內部分配，不影響企業所得稅的核算、繳納。
3、個人所得稅方面，按規定賓館負有代扣代繳承包人個人所得稅的義務。按《國家稅務總局關於個人對企事業單位實行承包經營、承租經營取得所得徵稅問題的通知》（國稅發[1994]179號）的規定，
①企業實行個人承包、承租經營後，如果工商登記仍為企業的，不管其分配方式如何，均應先按照企業所得稅的有關規定繳納企業所得稅。承包經營、承租經營者按照承包、承租經營合同（協議）規定取得的所得，依照個人所得稅法的有關規定繳納個人所得稅，具體為：承包、承租人對企業經營成果不擁有所有權，僅是按合同（協議）規定取得一定所得的，其所得按工資、薪金所得項目徵稅，適用5％—45％的九級超額累進稅率。承包、承租人按合同（協議）的規定只向發包、出租方繳納一定費用後，企業經營成果歸其所有的，承包、承租人取得的所得，按對企事業單位的承包經營、承租經營所得項目，適用5％─35％的五級超額累進稅率徵稅。
②企業實行個人承包、承租經營後，如工商登記改變為個體工商戶的，應依照個體工商戶的生產，經營所得項目計徵個人所得稅，不再徵收企業所得稅。
③企業實行承包經營、承租經營後，不能提供完整、準確的納稅資料、正確計算應納稅所得額的，由主管稅務機關核定其應納稅所得額，並依據《中華人民共和國稅收徵收管理法》的有關規定，自行確定徵收方式。
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