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材料：稿酬所得中國公民小王就職於國內某教育培訓機構，2017年12月有關收支情況如下：
（1）不含增值稅房屋租金收入4 500元，房屋租賃過程中繳納的可以稅前扣除的相關稅費為300元，支付該房屋的修繕費400元、供暖費500元。
（2）在某報刊上發表小說一篇，該小說分3次連載發表，12月5日連載一次，12月15日連載一次，12月30日連載一次，每次連載取得收入2 000元。
（3）為某學校以xx主題分上下兩講進行演講，每次收入1 000 元，本月完成演講。（4）12月的基本工資為5 000元，取得全年一次性獎金20 000元。已知：稿酬所得、勞務報酬所得適用的個人所得稅稅率為20%，稿酬所得、按應納稅額減徵30%；個人出租住房所得適用的個人所得稅稅率為10%。
要求：根據上述資料，分別回答下列問題。
【第1題 ·不定項選擇題】下列關於小王出租住房的計算個人所得稅稅額的算式中，正確的是（ ）。
A、應繳納個人所得稅＝（4 500－300－400－500）×（1－20%）×10%＝264（元）
B、應繳納個人所得稅＝（4 500－300－400－800）×10%＝300（元）
C、應繳納個人所得稅＝（4 500－300－400－500－800）×10%＝250（元）
D、應繳納個人所得稅＝（4 500－300－400）×（1－20%）×10%＝304（元）
【第2題 ·不定項選擇題】下列關於小王發表小說取得的稿酬所得應繳納的個人所得稅稅額的計算列式中，正確的是（ ）。
A、2 000×3×（1－20%）×20%×（1－30%）＝672（元）
B、（2 000－800）×3×20%×（1－30%）＝504（元）
C、（2 000×3－800）×20%×（1－30%）＝728（元）
D、2 000×3×（1－20%）×20%＝960（元）
【第3題 ·不定項選擇題】小王當月為某學校演講的勞務報酬應繳納個人所得稅稅額為（ ）元
A、240
B、320
C、80
D、400
【第4題 ·不定項選擇題】小王取得的全年一次性獎金應繳納個人所得稅稅額的下列計算列式中，正確的是（ ）。
A、20 000÷12×10%－105＝61.67（元）
B、20 000×10%－105＝1 895（元）
C、（20 000÷12×10%－105）×12＝740（元）
D、（20 000－35 00）×3%＝495（元）
本題解析
【第1題 】正確答案：B
財產租賃所得，每次收入＜4 000元的，應納稅額＝[每次收入額－財產租賃過程中繳納的稅費－由納稅人負擔的租賃財產實際開支的修繕費用（800元為限）－800]×10%＝（4 500－300－400－800）×10%＝300（元）。故選B。
【補充】（1）財產租賃過程中，支付的供暖費、水電費、購房貸款等均不得扣除。
（2）應以租金減除相關稅費和修繕費用後的餘額與4 000元比較，如果餘額不足4000元，則減去800元，如果餘額超過4000元，則減去20%的費用。
【第2題 】正確答案：A
（1）根據規定，同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成後取得的所有收入合併為一次，計徵個人所得稅。本題中小王以連載形式發表作品，應以連載完成後的所有收入合併為一次，即2 000×3＝6 000（元）為本次發表作品的收入額；
（2）稿酬所得，每次收入在4 000元以上的，應納稅額＝每次收入額×（1－20%）×20%×（1－30%）＝2 000×3×（1－20%）×20%×（1－30%）＝672（元）。 故選A。
【第3題 】正確答案：A
（1） 根據規定，屬於勞務報酬所得屬於同一事項連續取得收入的，以1個月內取得的收入為一次。本題中，為某學校以同一主題分上下兩講演講，屬於同一事項連續取得的收入，應以1個月內的收入為一次，即應以1 000×2＝2 000（元）計算納稅。
（2）勞務報酬所得，每次收入不足4 000元的，應納稅額＝（每次收入額－800）×20%＝（1 000×2－800）×20%＝240（元）。 故選A。
【第4題 】正確答案：B
全年一次性獎金計算個人所得稅的整體思路：（1）發放獎金的當月的工資薪金與3 500元比較；（2）確定適用稅率和速算扣除數；（3）計算。
（1）發放全年一次性獎金的當月，小王取得基本工資5 000元＞3 500元；
（2）20 000÷12≈1 666.67（元），按其商數確定稅率為10%，速算扣除數為105； （3）應納稅額＝當月取得全年一次性獎金×適用稅率－速算扣除數＝20 000×10%－105＝1 895（元）。 故選B。
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