【每日一练·初级】
周一至周日，豆哥每天会给大家两道当天的初级每日一练小题。
答案加解析，帮你分析易错项，把握出题方向，掌握知识点，约起来~
今日题目
材料：稿酬所得中国公民小王就职于国内某教育培训机构，2017年12月有关收支情况如下：
（1）不含增值税房屋租金收入4 500元，房屋租赁过程中缴纳的可以税前扣除的相关税费为300元，支付该房屋的修缮费400元、供暖费500元。
（2）在某报刊上发表小说一篇，该小说分3次连载发表，12月5日连载一次，12月15日连载一次，12月30日连载一次，每次连载取得收入2 000元。
（3）为某学校以xx主题分上下两讲进行演讲，每次收入1 000 元，本月完成演讲。（4）12月的基本工资为5 000元，取得全年一次性奖金20 000元。已知：稿酬所得、劳务报酬所得适用的个人所得税税率为20%，稿酬所得、按应纳税额减征30%；个人出租住房所得适用的个人所得税税率为10%。
要求：根据上述资料，分别回答下列问题。
【第1题 ·不定项选择题】下列关于小王出租住房的计算个人所得税税额的算式中，正确的是（ ）。
A、应缴纳个人所得税＝（4 500－300－400－500）×（1－20%）×10%＝264（元）
B、应缴纳个人所得税＝（4 500－300－400－800）×10%＝300（元）
C、应缴纳个人所得税＝（4 500－300－400－500－800）×10%＝250（元）
D、应缴纳个人所得税＝（4 500－300－400）×（1－20%）×10%＝304（元）
【第2题 ·不定项选择题】下列关于小王发表小说取得的稿酬所得应缴纳的个人所得税税额的计算列式中，正确的是（ ）。
A、2 000×3×（1－20%）×20%×（1－30%）＝672（元）
B、（2 000－800）×3×20%×（1－30%）＝504（元）
C、（2 000×3－800）×20%×（1－30%）＝728（元）
D、2 000×3×（1－20%）×20%＝960（元）
【第3题 ·不定项选择题】小王当月为某学校演讲的劳务报酬应缴纳个人所得税税额为（ ）元
A、240
B、320
C、80
D、400
【第4题 ·不定项选择题】小王取得的全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。
A、20 000÷12×10%－105＝61.67（元）
B、20 000×10%－105＝1 895（元）
C、（20 000÷12×10%－105）×12＝740（元）
D、（20 000－35 00）×3%＝495（元）
本题解析
【第1题 】正确答案：B
财产租赁所得，每次收入＜4 000元的，应纳税额＝[每次收入额－财产租赁过程中缴纳的税费－由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800元为限）－800]×10%＝（4 500－300－400－800）×10%＝300（元）。故选B。
【补充】（1）财产租赁过程中，支付的供暖费、水电费、购房贷款等均不得扣除。
（2）应以租金减除相关税费和修缮费用后的余额与4 000元比较，如果余额不足4000元，则减去800元，如果余额超过4000元，则减去20%的费用。
【第2题 】正确答案：A
（1）根据规定，同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。本题中小王以连载形式发表作品，应以连载完成后的所有收入合并为一次，即2 000×3＝6 000（元）为本次发表作品的收入额；
（2）稿酬所得，每次收入在4 000元以上的，应纳税额＝每次收入额×（1－20%）×20%×（1－30%）＝2 000×3×（1－20%）×20%×（1－30%）＝672（元）。 故选A。
【第3题 】正确答案：A
（1） 根据规定，属于劳务报酬所得属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。本题中，为某学校以同一主题分上下两讲演讲，属于同一事项连续取得的收入，应以1个月内的收入为一次，即应以1 000×2＝2 000（元）计算纳税。
（2）劳务报酬所得，每次收入不足4 000元的，应纳税额＝（每次收入额－800）×20%＝（1 000×2－800）×20%＝240（元）。 故选A。
【第4题 】正确答案：B
全年一次性奖金计算个人所得税的整体思路：（1）发放奖金的当月的工资薪金与3 500元比较；（2）确定适用税率和速算扣除数；（3）计算。
（1）发放全年一次性奖金的当月，小王取得基本工资5 000元＞3 500元；
（2）20 000÷12≈1 666.67（元），按其商数确定税率为10%，速算扣除数为105； （3）应纳税额＝当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数＝20 000×10%－105＝1 895（元）。 故选B。
閱讀更多 會計幫 的文章
