減稅是十三五規劃的重要主題之一，這幾年來，我國已進入深化稅制改革、優化稅制結構的深水區，如我國財政收入支柱三大間接稅之一的增值稅，營改增進入衝刺階段，減稅效應凸顯，過去5年實現了2萬億的減稅規模；個人所得稅、房產稅等直接稅也迎來了新氣象。
今年3月十三屆全國人大一次會議召開，李克強總理在政府工作報告中指出，全年為企業和個人減稅8000多億，促進實體經濟轉型升級。不僅減稅降費政策的春風徐徐吹來，部分稅收相關的法律法規也換上了新裝。
2018年6月19日，《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案）》提交十三屆全國人大常委會三次會議審議，這是個稅法出臺以來的第七次大修，也是一次力度空前的改革。這次修訂不僅僅只是與大家的日常工薪收入有關，和“廣義的個人所得”都息息相關。
01
工薪一族，影響深遠
工薪一族顧名思義，就是以工資薪金收入為主要收入，每月對工資薪金交個人所得稅，由所在單位代扣代繳，
應納稅額=（工資收入-社保-起徵點）*稅率-該檔稅率對應的速算扣除數。
本次修訂對於工薪族的影響最大，部分變化是前幾次修訂的延續和昇華，也有部分變化是煥然一新的創舉。
第一個變化是納稅人的概念，現行的《中華人民共和國個人所得稅法》將在中國境內有住所、或者無住所而在境內居住滿一年的個人，和在中國境內無住所又不居住、或者無住所而在境內居住不滿一年的個人區分開來，本次修訂明確了前者為居民個人，後者為非居民個人，並且將在中國境內居住的時間是否滿一年調整為是否滿183天，以更好地行使稅收管轄權，維護國家稅收權益。例如長期派駐中國工作的外籍高管，部分在境內支付的境外所得也需要在境內繳納個人所得稅。
第二個變化是起徵點，這次的起徵點是1980年稅法出臺以來的第4次變化，與上次變化時隔7年，從3500元調高至5000元，對於中等以下的收入群體，稅負可期明顯下降。
第三個變化是稅率結構，2011年個人所得稅法的修訂將5%-45%的九級累進稅率調整為3%-45%的七級累進稅率，本次的稅率雖然沒有變化，但擴大了3%、10%、20%三檔低稅率的級距，縮小了25%這檔稅率的級距。例如原先收入扣除社保和起徵點後的金額在1500元至4500元這檔級距時對應的稅率為10%，修訂後部分所得的稅率降為3%，35000元以下的應納稅所得額在稅率上有所降低。
第四個變化是附加扣除，現行的工資薪金可以扣除的是個人基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、住房公積金等社保專項扣除項目，本次修訂將增加子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關的專項附加扣除。雖然可扣除的金額尚未明確，但考慮了個人負擔的差異性，更有利於稅制公平。
第五個變化是納稅方式，對居民個人從現在的按月扣繳轉變為按年合併計算個人所得稅，對非居民個人按月或者按次分項計算個人所得稅。也許當前針對年終獎等全年一次性獎金的計稅方式將逐步退出舞臺。
02
自由職業，並不自由交稅
現行個人所得稅法採用分類徵稅方式，將應稅所得分為11類，實行不同的徵稅辦法。
例如，工資薪金所得采用3%-45%的7級累進稅率；勞務報酬所得采用20%-40%的3級累進稅率；稿酬所得采用20%減徵30%即14%的稅率；特許權使用費所得采用20%的稅率。
各項所得的扣除規則也不同。本次修訂將工資薪金，勞務報酬，稿酬，特許權使用費等4項勞動性所得納入綜合徵稅範圍，適用統一的超額累進稅率，逐步建立綜合與分類相結合的個人所得稅制。
不同於工薪一族提高起徵點來降低稅基和調整級距來降低稅率，對於高收入的混合自由職業人士來說，綜合徵稅很有可能提高其收入對應的稅率，反而提高了綜合稅負。
不同的收入不能再通過自由的安排來形成較低的綜合稅負，例如一部分收入來自工資薪金，一部分在外兼職獲得的勞務報酬，兩項收入合併後會對應更高的稅率。
03
高淨值人士，加強管理
本次修訂首次增加反避稅條款，參照企業所得稅法有關反避稅規定，針對個人不按獨立交易原則轉讓財產、在境外避稅地避稅、實施不合理商業安排獲取不當稅收利益等避稅行為，賦予稅務機關按合理方法進行納稅調整的權力，除了進行納稅調整補徵稅款外，還需加收利息。
隨著CRS的推進，高淨值人士面對國際和國內兩個環境的變化，更需要關注自身資產的保值增值，並更好地管理自己的財富。
個人所得稅是目前我國僅次於增值稅、企業所得稅的第三大稅種，在籌集財政收入、調節收入分配方面發揮著重要作用，這次修訂旨在通過合理減負鼓勵人民群眾通過勞動增加收入、邁向富裕，與我們每個人同在。
智+財富顧問專家團隊
建行上海市分行私人銀行中心智+財富顧問專家團隊專注於維護建行超高淨值私人銀行客戶，併為客戶提供財富顧問支持。該團隊成員都有9年以上私人銀行財富管理經驗，擅長不同研究方向，包括家族信託、保險、稅務、跨境投融資、資產配置等，擁有CPA、AFP、CFP、EFP等專業證書。財富顧問專家團隊致力於整合總分行資源，協同建行集團子公司和海外分支機構，為建行超高淨值客戶及潛力客戶提供個人、家庭及企業全方位、專業化的一站式服務。
陳曉穎
稅務和跨境資產配置專家
建行上海市分行“智+財富顧問專家團隊”成員，具有10年私人銀行財富管理經驗，曾就職於國際著名四大會計師事務所。在財富顧問團隊中主攻稅務政策及跨境投融資研究，熟知各類稅務政策，擅長運用稅務及投融資工具為超高淨值客戶提供移民前後資產籌劃、個人財富傳承規劃、投融資規劃等。CPA、AFP持證人。
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