减税是十三五规划的重要主题之一，这几年来，我国已进入深化税制改革、优化税制结构的深水区，如我国财政收入支柱三大间接税之一的增值税，营改增进入冲刺阶段，减税效应凸显，过去5年实现了2万亿的减税规模；个人所得税、房产税等直接税也迎来了新气象。
今年3月十三届全国人大一次会议召开，李克强总理在政府工作报告中指出，全年为企业和个人减税8000多亿，促进实体经济转型升级。不仅减税降费政策的春风徐徐吹来，部分税收相关的法律法规也换上了新装。
2018年6月19日，《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》提交十三届全国人大常委会三次会议审议，这是个税法出台以来的第七次大修，也是一次力度空前的改革。这次修订不仅仅只是与大家的日常工薪收入有关，和“广义的个人所得”都息息相关。
01
工薪一族，影响深远
工薪一族顾名思义，就是以工资薪金收入为主要收入，每月对工资薪金交个人所得税，由所在单位代扣代缴，
应纳税额=（工资收入-社保-起征点）*税率-该档税率对应的速算扣除数。
本次修订对于工薪族的影响最大，部分变化是前几次修订的延续和升华，也有部分变化是焕然一新的创举。
第一个变化是纳税人的概念，现行的《中华人民共和国个人所得税法》将在中国境内有住所、或者无住所而在境内居住满一年的个人，和在中国境内无住所又不居住、或者无住所而在境内居住不满一年的个人区分开来，本次修订明确了前者为居民个人，后者为非居民个人，并且将在中国境内居住的时间是否满一年调整为是否满183天，以更好地行使税收管辖权，维护国家税收权益。例如长期派驻中国工作的外籍高管，部分在境内支付的境外所得也需要在境内缴纳个人所得税。
第二个变化是起征点，这次的起征点是1980年税法出台以来的第4次变化，与上次变化时隔7年，从3500元调高至5000元，对于中等以下的收入群体，税负可期明显下降。
第三个变化是税率结构，2011年个人所得税法的修订将5%-45%的九级累进税率调整为3%-45%的七级累进税率，本次的税率虽然没有变化，但扩大了3%、10%、20%三档低税率的级距，缩小了25%这档税率的级距。例如原先收入扣除社保和起征点后的金额在1500元至4500元这档级距时对应的税率为10%，修订后部分所得的税率降为3%，35000元以下的应纳税所得额在税率上有所降低。
第四个变化是附加扣除，现行的工资薪金可以扣除的是个人基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金等社保专项扣除项目，本次修订将增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等与人民群众生活密切相关的专项附加扣除。虽然可扣除的金额尚未明确，但考虑了个人负担的差异性，更有利于税制公平。
第五个变化是纳税方式，对居民个人从现在的按月扣缴转变为按年合并计算个人所得税，对非居民个人按月或者按次分项计算个人所得税。也许当前针对年终奖等全年一次性奖金的计税方式将逐步退出舞台。
02
自由职业，并不自由交税
现行个人所得税法采用分类征税方式，将应税所得分为11类，实行不同的征税办法。
例如，工资薪金所得采用3%-45%的7级累进税率；劳务报酬所得采用20%-40%的3级累进税率；稿酬所得采用20%减征30%即14%的税率；特许权使用费所得采用20%的税率。
各项所得的扣除规则也不同。本次修订将工资薪金，劳务报酬，稿酬，特许权使用费等4项劳动性所得纳入综合征税范围，适用统一的超额累进税率，逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制。
不同于工薪一族提高起征点来降低税基和调整级距来降低税率，对于高收入的混合自由职业人士来说，综合征税很有可能提高其收入对应的税率，反而提高了综合税负。
不同的收入不能再通过自由的安排来形成较低的综合税负，例如一部分收入来自工资薪金，一部分在外兼职获得的劳务报酬，两项收入合并后会对应更高的税率。
03
高净值人士，加强管理
本次修订首次增加反避税条款，参照企业所得税法有关反避税规定，针对个人不按独立交易原则转让财产、在境外避税地避税、实施不合理商业安排获取不当税收利益等避税行为，赋予税务机关按合理方法进行纳税调整的权力，除了进行纳税调整补征税款外，还需加收利息。
随着CRS的推进，高净值人士面对国际和国内两个环境的变化，更需要关注自身资产的保值增值，并更好地管理自己的财富。
个人所得税是目前我国仅次于增值税、企业所得税的第三大税种，在筹集财政收入、调节收入分配方面发挥着重要作用，这次修订旨在通过合理减负鼓励人民群众通过劳动增加收入、迈向富裕，与我们每个人同在。
智+财富顾问专家团队
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陈晓颖
税务和跨境资产配置专家
建行上海市分行“智+财富顾问专家团队”成员，具有10年私人银行财富管理经验，曾就职于国际著名四大会计师事务所。在财富顾问团队中主攻税务政策及跨境投融资研究，熟知各类税务政策，擅长运用税务及投融资工具为超高净值客户提供移民前后资产筹划、个人财富传承规划、投融资规划等。CPA、AFP持证人。
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