備受公眾關注的個稅改革日前再次取得實質性進展，個人所得稅法修正案草案已於19日提交十三屆全國人大常委會第三次會議審議。草案將個人所得稅免徵額提高至每月5000元，還將完善對納稅人的定義，將部分勞動所得項目實行綜合徵稅、優化稅率結構、設立專項附加扣除並增加反避稅條款，可謂一次全方位的根本性改革。
正如很多業內專家所言，這標誌著稅收改革進入了“深水區”。
隨著我國經濟發展水平的不斷提高，老百姓的工資收入一直在穩步增長，與此同時各類消費品的價格也在上漲。自2011年上調個稅免徵額以來，社會上關於再次上調免徵額的呼聲一直較強。本次上調免徵額、制定稅率結構調整方案，正是順應民心的一大舉措，廣大工薪階層將因此得到直接實惠。
以最新的數據為例，北京市平均月薪為6906元，按現行個稅稅率計算，每月應繳個稅為235.6元；如按本次修正案草案的免徵額及稅率結構計算，則每月應繳個稅為57.2元。老百姓繳稅負擔的下降契合了當前中國經濟擴大內需的發展思路。在中國面臨對外貿易摩擦的背景下，個稅改革紅利對於穩定經濟增長的意義不容小覷。
個稅改革也意在進一步發揮個人所得稅調節社會收入分配、促進社會公平的作用。可以看出，草案借鑑了很多較為成熟的國際經驗。例如，對於納稅人的定義從在中國居住滿一年修改為183天，完善了中國的稅收管轄權；設立如子女教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金等專項扣除條款安排，對於體現社會公平、進一步發揮個人所得稅的調節作用具有十分積極的意義。
此外，本次改革擬將工資與勞務報酬、稿酬、特許權使用費一併納入綜合徵稅範圍、統一超額累進稅率，並專門增加了反避稅條款。從這些制度安排上看，可以明顯感受到我國的個稅制度由分類稅向綜合稅轉變、進一步提高稅收治理徵管能力的發展方向。
從目前公佈的信息來看，個稅免徵額的上調與稅率結構的調整應該較為確定。筆者認為，這方面存在平衡東部地區與中西部地區收入差異的調整空間，不排除未來會根據地區差異制定相應個稅計算標準的可能性。而對於教育、醫療、房貸利息等項目的專項扣除，則可能有一個進一步討論與細化的過程。一方面，教育與醫療支出的申報與核算方式還需設立詳細標準，具體的監管手段也需要不斷完善；另一方面，對於房貸利息的規定，也必將考慮到自住房屋與投資性房屋貸款的區別，畢竟這涉及到個人所得稅制度的根本指向，即促進社會公平。
最後，在個人所得稅的具體徵收方式上，個人申報制度如何完善是今後的一個重要問題。結合此次擬定的反避稅條款的實施，進一步加強網絡化與數字化、整合個人徵信系統與個人納稅編碼制度，將會是個稅改革下一步的實質舉措。依託現有的數字化技術水平，建立一個全面的、網絡化的個人所得稅徵收管理系統應該不是難題，這將使我國的稅收治理水平更為科學化、現代化。
（作者藺睿，系西安歐亞學院講師）
*本文由樹木計劃支持，長安觀察出品，首發在今日頭條平臺。
閱讀更多 長安觀察 的文章
