稅收籌劃是在投資、籌資、經營、股利分配等業務發生之前，在法律、法規允許的範圍之內，利用稅收法規所賦予的稅收優惠，通過對經營、投資、理財等事項的事先計劃和籌劃，從而達到稅負最輕或最佳，獲得最大的稅收利益的一種經濟策劃活動。通俗來講：稅收籌劃就是指在不違反稅法及相關法律、法規的前提下，通過對納稅主體的涉稅事項做出事先籌劃和安排，從而享受最大的稅收利益，降低企業稅收成本，實現企業價值最大化的一種管理活動。
二、稅收籌劃產生的原因國內納稅籌劃主要有以下幾個方面：
（1）納稅人定義上的可變通性
（2）課稅對象金額的可調整性
（3）稅率上的差別性
（4）全額累進臨界點的突變性
（5）起徵點的誘惑力
（6）各種減免稅是納稅籌劃的溫床
三、稅收籌劃的種類 按照不同標準，稅收籌劃可以劃分為不同的類別。
（一）按稅收籌劃服務對象是企業還是個人分類
按稅收籌劃服務對象是企業還是個人分類，稅收籌劃可以分為企業稅收籌劃與個人稅收籌劃兩類。
企業稅收籌劃是指制定可以儘量少繳納稅收的企業投資、經營或其他活動的稅務計劃即凡以企業稅收為籌劃對象的稅收籌劃為企業稅收籌劃。
個人稅收籌劃是指制定可以儘量少繳納稅收的個人投資、經營或其他活動的稅務計劃即凡以個人稅收為籌劃對象的稅收籌劃為個人稅收籌劃。
（二）按稅收籌劃地區是否跨國分類
按稅收籌劃地區是否跨越國境分類，稅收籌劃可分為國內稅收籌劃與國際稅收籌劃。
國內稅收籌劃是指制定可以儘量少繳納稅收的納稅人國內投資、經營或其他國內活動的稅務計劃，即凡一國範圍之內稅收的稅收籌劃為國內稅收籌劃。
國際稅收籌劃是指制定可以儘量少繳納稅收的納稅人跨國投資、經營或其他跨國活動的稅務計劃，即凡全球範圍稅收的稅收籌劃為國際稅收籌劃。
（三）按稅收籌劃是否僅針對特別稅務事件分類
按稅收籌劃是否僅針對特別稅務事件分類，稅收籌劃可以分為一般稅收籌劃與特別稅收籌劃。
一般稅收籌劃是指在一般情況下制定可以儘量少繳納稅收的納稅人投資、經營或其他活動的稅務計劃。
特別稅收籌劃是指僅針對特別稅務事件制定可以儘量少繳納稅收的納稅人投資、經營或其他活動的稅務計劃。特別稅務事件是指企業合併、企業收購、企業解散、個人財產捐贈、個人財產遺贈等。這一類稅收籌劃，有一些並不具有事先性，有些甚至是事後籌劃。比如，英國遺產稅的稅收籌劃有些不是由納稅人——死者生前事先進行的，而是在死者去世以後才由遺產受益人要求進行，並追溯退稅的。
（四）按稅務計劃期長短分類
按稅務計劃期長短分類，稅收籌劃可分為短期稅收籌劃與長期稅收籌劃。
短期稅收籌劃是指制定可以儘量少繳納稅收的納稅人短期（通常不超過1年）投資、經營或其他活動的稅務計劃。許多針對特別稅務事件的稅收籌劃也可以歸入這類稅收籌劃。
長期稅收籌劃是指制定可以儘量少繳納稅收的納稅人長期（通常為1年以上）投資、經營或其他活動的稅務計劃。
（五）按稅收籌劃人是納稅人內部人員還是外部人員分類
按稅收籌劃人是納稅人內部人員還是外部人員分類，稅收籌劃可以分為內部稅收籌劃與外部稅收籌劃。
內部稅收籌劃是指由企業內部專家制定可以儘量少繳納稅收的納稅人投資、經營或其他活動的稅務計劃。比如，由企業內部稅務專家進行本企業的稅收籌劃。
外部稅收籌劃是指由企業外部專家制定可以儘量少繳納稅收的納稅人投資、經營或其他活動的稅務計劃。比如，聘請企業外部稅務專家進行企業的稅收籌劃。
（六）按稅收籌劃採用的技術方法分類
按稅收籌劃採用的技術方法分類，稅收籌劃可分為技術派和實用派。
技術派稅收籌劃是指廣泛地採用財務分析技術，包括複雜的現代財務原理和技術來制定可以儘量少繳納稅收的納稅人投資、經營或其他活動的稅務計劃。
實用派稅收籌劃是指採用簡單、直觀、實用的方法來制定可以儘量少繳納稅收的納稅人投資、經營或其他活動的稅務計劃。實用派反對使用複雜的財務技術。
（七）按稅收籌劃採用減輕納稅人稅負的手段分類
按稅收籌劃採用減輕納稅人稅負的手段分類，稅收籌劃可以分為政策派稅收籌劃與漏洞派稅收籌劃。現在各國的稅收籌劃，通過逃稅手段來減少納稅人總納稅義務的相對來說較少，一般都通過“合法”手段。但在實踐中，可分為政策派稅收籌劃與漏洞派稅收籌劃。
漏洞派稅收籌劃也稱為避稅派稅收籌劃，認為利用稅法漏洞不違法即“合法”，只要遵循不違法這個遊戲規則，不“過激”，稅收籌劃是與政府玩老鼠戲貓的遊戲，政府補這個漏洞，稅收籌劃可以鑽那個漏洞。漏洞派稅收籌劃實質上是通過節稅和避稅兩種手段來減少納稅人總納稅義務。
政策派稅收籌劃也稱為節稅派稅收籌劃，認為稅收籌劃要遵循稅法和合理地運用國家政策。政策派稅收籌劃實質上是通過節稅手段減少納稅人總納稅義務。
四、稅收籌劃的原則和步驟
（一）企業稅務籌劃的4大原則
1、全局性原則
企業稅收是一項全局性工作，企業不僅要交增值稅，還要交資源稅、所得稅、印花稅等其他稅種，某項稅額的降低可能影響到其他稅額的升高，在納稅籌劃時，應全面考慮企業總體稅負(或現金流出)，特別是關聯企業間更應注意此項工作。
國家在制定稅法時還制定有很多稅收優惠政策，而要享受到這些稅收優惠政策，可能要付出一定的成本，是付出成本大，還是享受的優惠政策大，應當作個比較，不能顧此失彼，撿了芝麻卻丟了西瓜。
總之，納稅籌劃是一項專業較高的工作，它是受國家稅法保護的，企業應在這幾個原則指導下，合法進行避稅，不能為降低稅負而違規、違法。
2、事前籌劃原則
企業納稅籌劃必須在事前進行，企業經營活動一經發生，企業的各項納稅義務也就隨之產生，納稅人此時覺得稅負重，要作任何籌劃都是徒勞，經不起稅務部門的檢查，就是一種違法行為，納稅籌劃應在事前進行，這與企業會計的事後核算正好相反。
稅收徵管法第六十三條規定：“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷燬賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。”業務一經發生，納稅義務也就跟著而來，此時作籌劃，無非就是改變原有的一些單證，業務履行的時間、地點、計價方式或編制虛假業務，都難避開偷漏稅之閒，假的東西是跟本經起稅務部門檢查的，只有在事前計算好不同業務行為的綜合稅負，事前調節好業務方式方法，才能在不違法的前題下降低企業稅負。
3、合法性原則
企業納稅籌劃是在不違犯國家稅收法律的前題下，納稅人通過對企業經營、投資和理財活動進行調整，以達到減輕企業稅負，獲取最大經濟利益的一種企業管理行為。
納稅籌劃之所以有別於偷漏稅行為，就在於其是遵守了國家相關稅收法規的前題下的合法行為。依法納稅是每個法人、自然人應盡的義務，國家法規不容忍任何單位和個人賤踏，各種偷漏稅行為是國家法律所不容許的。稅收徵管法規定：“對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，並處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。”
作為納稅主體的企業法人，由於承擔的稅種較多，納稅稅基、地點、時限、稅率、納稅主體等各有差異，進行納稅籌劃，企業的稅負就可能不同，加之我們國家稅法還不是很健全，還無法將每項應稅事務規定得很死，其中不泛可通過調節業務行為，來降低企業納合稅負的事項。但無論出於何種原因，企業進行納稅籌劃的前題就是合法，所有的違法行為都不可能稱之為納稅籌劃。
4、目標性原則
企業進行納稅籌劃也和做其他事情一樣，事先應制定一個任務目標。在籌劃之前必須瞭解與分析企業所納稅種類、適用稅率、稅負、經濟業務流程、所在地區稅率情況、行業特點等企業所處的納稅環境，並在此的基礎上，掌握存在哪些問題，再考慮籌劃的可能性，制定籌劃要達到什麼目標。有了目標，才能選擇實現目標的手段，是通過延期納稅、轉移稅負，還是採取其他合理避稅辦法來實現目標。舉個簡單例子：如有些企業為增大銷售，與客戶簽訂合同達到多少銷售額，年度獎勵經銷商銷售額的百分之幾，這個百分之幾本是經銷商的利潤，合同一簽，則變為企業銷售費用，其產生的增值稅由企業負擔，只要將這一政策在合同中規定為價格執讓，並將這一政策體現在企業銷售發票中，增值稅就轉移出去了，既合理，也合法，還達到降低稅負目標。
（二）企業稅收籌劃的基本步驟：
1、籌劃企業基本情況與需求分析，稅收籌劃的第一步，是瞭解納稅企業的基本情況和納稅企業的要求，不同企業的基本情況及要求有所不同，在實施稅收籌劃活動時，要了解的籌劃企業的基本情況有：
（1）企業組織形式 對於不同的企業組織形式，其稅務待遇不同，瞭解企業的組織形式可以根據組織形式的不同制定有針對性的稅務規劃和稅收籌劃方案。
（2）財務情況，企業稅收籌劃是要合法和合理地節減稅收，只有全面、詳細地瞭解企業的真實財務情況，才能制定合法和合理的企業節稅方案。財務情況主要包括企業的財務報告和賬簿記錄資料。
（3）投資意向，投資有時可享受稅收優惠，不同規模的投資額有時又會有不同的稅收優惠；投資額與企業規模（包括註冊資本、銷售收入、利潤等）往往有很大的關係，不同規模企業的稅收待遇和優惠政策有時也是不同的。
（4）對風險的態度，不同風險的企業領導對節稅風險的態度是不同的，開拓型領導人往往願意冒更大的風險節減最多的稅，穩健型企業領導人則往往希望在最小風險的情況下節減稅收。節稅與風險並存，節稅越多的方案往往也是風險越大的方案，兩者的權衡取決於多種因素，包括納稅人對風險的態度這個因素。瞭解納稅人對風險的態度，可以制定更符合企業要求的稅務籌劃方案。
2、籌劃企業相關財稅政策盤點歸類，不論是作為企業或稅務中介的外部稅收籌劃顧問，還是作為納稅企業的內部稅收籌劃者，在著手進行稅收籌劃之前，都應該對籌劃企業相關的財稅政策和法規進行梳理、整理和歸類。全面瞭解與籌劃企業相關的行業、部門稅收政策，理解和掌握國家稅收政策及精神，爭取稅務機關的幫助與合作，這對於成功實施稅收籌劃尤為重要。如果有條件，最好建立企業稅收信息資源庫，以備使用。至於與籌劃企業相關的財稅政策和法規的獲取，一般有以下渠道：
（1）通過稅務機關寄發的免費稅收法規資料
（2）通過到稅務機關索取免費稅收法規資料
（3）通過圖書館查詢政府機關有關出版物
（4）通不定期政府網站或專業網站查詢政府機關的免費電子稅收資料庫
（5）通過訂閱和購買政府機關發行的稅收法規出版物
（6）通過訂閱和購買中介機構出於營利目的彙編稅收的法規資料
3、籌劃企業納稅評估與剖析，在稅收籌劃之前，對籌劃企業進行全面的納稅評估極為必要。納稅評估可以瞭解企業以下方面的涉稅信息：
（1）納稅內部控制制度
（2）涉稅會計處理
（3）涉稅理財計劃
（4）主要涉稅稅種
（5）近三個年度納稅情況分析
（6）納稅失誤與涉稅癥結分析
（7）稅收違規處罰記錄
（8）稅企關係
4、稅收籌劃方案設計與擬訂，稅收籌劃方案的設計是稅收籌劃的核心，不同的籌劃者在方案形式的設計上可能大相徑庭，但是在程序和內容方面具有共同之處，即一般的稅收籌劃方案有以下幾部分構成：
（1）涉稅問題的認定，主要是判斷所發生的理財活動或涉稅項目屬於什麼性質，涉及哪些稅種，形成什麼樣的稅收法律關係？
（2）涉稅問題的分析、判斷，涉稅項目可能向什麼方面發展，會引發什麼後果？能否進行稅收籌劃，籌劃的空間到底有多大？需要解決哪些關鍵問題？
（3）設計可行的多種備選方案，針對涉稅問題，設計若干個可供選擇的稅收籌劃方案，並對涉及的經營活動、財務運作及會計處理擬訂配套方案。
（4）備選方案的評估與選優，對多種備選方案進行比較、分析和評估，然後，選擇一個較優的實施方案。
5、稅收籌劃涉稅糾紛處理，在稅收籌劃實踐活動中，由於籌劃者只能根據法律條文和法律實踐設計籌劃方案並作出判別，而稅務機關與籌劃者對於稅法條款的理解可能不同，看問題的角度也可能存在差異，因此，可能會對一項稅收籌劃方案形成不同的認識，甚至持截然相反的觀點，在稅收籌劃方案的認定和實施方面可能會導致涉稅糾紛。在稅收籌劃方案的實施過程中，籌劃企業應該儘量與稅務機關進行充分的交流與溝通，實現稅務協調；如果真的導致稅收糾紛，籌劃企業應該進一步評估籌劃方案的合法性，合理合法的方案要據理力爭，不合法的籌劃方案要放棄。如何認定籌劃方案的合法性，我們應該關注稅務機關的理解：一方面，稅務機關從憲法和現行法律角度瞭解合法性，稅務機關的徵稅和司法機關對稅務案件的審理，都必須以立法機關制定的憲法和現行法律為依據；另一方面，從行政和司法機關對合法性的法律解釋和執法實踐角度瞭解合法性。行政機關依法行政，負責執行法律及法律規定的權力，他們還往往得到立法機關授權制定執行法律的法規，這些行政法規更具體地體現了國家的政策精神，而司法機關依漢審判稅務案件，負責維護、保證和監督稅收法律的實施，他們的判決使國家政策精神體現得更加明確、清晰。人們可以從稅務機關組織和管理稅收活動以及司法機關受理和審判科務案件中，具體瞭解行政和司法機關在執法和司法過程中對俁法的界定。
6、稅收籌劃方案實施跟蹤與績效評價，實施稅收籌劃方案之後，要不斷對籌劃方案實施情況和結界進行跟蹤，並在籌劃方案實施後，對籌劃方案進行績效評價，考核其經濟效益和最終效果。
五、稅收籌劃的意義及應注意的問題
納稅籌劃是指納稅人為達到減輕稅收負擔和實現稅收零風險的目的，在稅法所允許的範圍內，對企業的經營、投資、理財、組織、交易等各項活動進行事先安排的過程。
（一）對於企業來講稅收籌劃的意義:
1.是減輕稅收負擔。通過納稅籌劃使企業達到絕對減少稅額負擔、相對減少稅收比例、延緩納稅時間。從而達到企業經濟利益的最大化。
2.是規避稅務風險。企業納稅籌劃是在稅法所允許的範圍進行，這樣就有效地規避了稅務風險，實現稅收零風險的目的。
3.是有利提升企業經營管理水平。納稅籌劃過程，需要對經濟活動的各個方面內容進行事先科學安排，有助於企業經營管理水平的提高。
企業稅收籌劃應注意的問題：
1.企業納稅籌劃人員應具備的素質
2.納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門
3.納稅籌劃的風險及防範
（1）加強稅收政策學習,提高納稅籌劃風險意識。
（2）提高納稅籌劃人員素質。
（3）企業管理層充分重視。
（4）保持籌劃方案適度靈活。
（5）搞好稅企關係,加強稅企聯繫。
