受疫情影響，不少涉稅業務的辦理時限有所延緩。最近，稅局又出通知，將 2019 年度代扣代收代徵稅款手續費退換申報延長到了 5 月 30 日。
財務人應該都清楚，“三代”是有手續費退還的，但這個需要納稅人主動申請，如果沒有及時提交申請，就會視為自動放棄了。
接下來，我們就手續費退還這一問題展開來講，看看具體該如何申報，箇中有哪些涉稅點要求、賬務處理又該怎麼操作。
“三代”手續費返還類別及比例
廣為大家所熟知的是企業代扣代繳職工個稅了，但這還不是全部，其他還涉及到委託代徵印花稅、車輛購置稅等等:
手續費退還申請如何操作
我們就拿大家最熟悉的個稅代扣代繳來講吧。自然人電子稅務局升級後，相關流程大有簡化，只 4 步就可以完成手續費退還申請。
個稅手續費返還需要交稅、開票嗎
部分稅局是有相關要求的。
①個稅
（總局公告2018年第61號）第十七條規定，
扣繳義務人領取的扣繳手續費可用於提升辦稅能力、獎勵辦稅人員。
對於是否免徵個稅，（財稅字〔1994〕20號）第二條也給出了回答:
個人辦理代扣代繳稅款手續，按規定取得的扣繳手續費暫免徵收個人所得稅。
不過這個也一直存在爭議，很多人理解這裡免稅和企業代扣代繳取得手續費無關，企業取得手續費再發給個人不屬於這裡規定的免稅。
②企業所得稅
這方面各地似乎都很一致，沒什麼爭議。根據《企業所得稅法》第六條規定:
企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。納稅人取得的手續費返還收入，應併入納稅人年度收入總額計算繳納企業所得稅。
③增值稅
大部分地方還是出了口徑規定需要按照經紀代理服務繳納 6% 的增值稅。
當然也有其他不同觀點，具體還是看當地稅局如何規定了。
而在開票方面，部分地區如北京、廈門、成都都明確需要開票。
個稅手續費返還賬務處理
企業取得代扣代繳個稅手續費返還，按照新的規定應計入“其他收益”會計科目。
接下來，我們通過一個簡單的例子具體來看:
假定企業為一般納稅人，收到 1.06 萬元的代扣代繳個人所得稅手續費，其中 8000 元用於發放參與代扣代繳工作的財務人員和人力資源部員工補助。相關的會計分錄該怎麼做？
①收到手續費時
借：銀行存款 10600元
貸：其他收益 10000元
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 600元說明：如果是小規模納稅人，則是 1% 的徵稅率計算應交的增值稅稅額。
②用於發放參與代扣代繳個人所得稅工作的財務人員和人力資源部員工補助時
借：應付職工薪酬——工資薪金 8000元
貸：銀行存款 8000元
實務中，收到手續費不能掛往來，不過如果你是未執行新準則的企業，計入營業外收入也就可以了。
任何問題和建議，來評論區和我們分享你的想法吧；更多往期精彩及乾貨資料，歡迎來頭條號關注我們喲~
來源｜航信幫幫
-END-
閱讀更多 航信幫幫 的文章
