老表阿亮
信用減值損失和壞賬準備
計提金融工具的減值損失會計科目為“信用減值損失”、“壞賬準備”，應收賬款等屬於金融資產/工具。
“信用減值損失”借方反映計提的壞賬估計數額，貸方反映多計提的壞賬準備，期末轉入損益，無餘額。
“壞賬準備”貸方登記按期估計的壞賬準備數額，借方登記已確認為壞賬應予註銷的應收賬款數額。餘額通常在貸方，表示已經預提尚未註銷的壞賬準備數，
計提壞賬的應收等款項
根據應收賬款、其他應收款、預收賬款、其他應付款等明細科目的借方期末餘額，以及符合條件的應收票據、預付賬款科目的借方餘額計提。
計提的壞賬準備，在資產負債表抵減相應的應收款項項目。
企業對壞賬損失的核算，採用備抵法。
在備抵法下，企業每期末要估計壞賬損失，設置“壞賬準備“賬戶。備抵法是指採用一定的方法按期(至少每年末)估計壞賬損失，提取壞賬準備並轉作當期費用。
實際發生壞賬時，直接衝減已計提壞賬準備，同時轉銷相應的應收賬款餘額的一種處理方法。
壞賬準備的計提方法
壞賬準備的計提方法有四種：即“餘額百分比法”、“賬齡分析法”、“銷貨百分比法”和“個別認定法”。
企業的財務制度定了哪種，就按哪種辦法計提。
財務處理
一、年末首次計提壞賬準備
應計提數＝期末應收賬款等餘額×壞賬計提比例
1、計提時賬務處理
借：信用減值損失
貸：壞賬準備
同時期末結轉，借記本年利潤，貸記信用減值損失，若信用減值損失為貸方，則作相關會計分錄，下同。
2、遞延所得稅賬項
簡單講，稅務不承認這種計提的壞賬，年度企業所得稅彙算清繳時，要調增會計利潤，相應調減所得稅費用，調增應交稅費-企業所得稅。
借：所得稅費用
遞延所得稅資產
貸：應交稅費-應交企業所得稅
二、次年及以後年度末計提壞賬準備：
（1）期末壞賬準備應有餘額＞期末“壞賬準備”賬戶貸方餘額，按差額補。
借：信用減值損失
貸：壞賬準備
期末壞賬準備應有餘額=本期末應收款餘額×壞賬計提比例；期末“壞賬準備”賬戶貸方餘額，是指上期末的餘額。
此時，遞延所得稅處理同上述“一、2”。
（2）期末壞賬準備應有餘額＜期末“壞賬準備”賬戶貸方餘額，按差額衝減。衝減已計提的壞賬準備時：
借：壞賬準備
貸：信用減值損失
此時，遞延所得稅會計處理為：
借：所得稅費用
貸：遞延所得稅資產
應交稅費-應交企業所得稅
（3）期末壞賬準備應有餘額＋計提壞賬準備前“壞賬準備”賬戶借方餘額之和計提。借：信用減值損失
貸：壞賬準備
此時，遞延所得稅處理同上述“一、2”。
（4）期末壞賬準備應有餘額為零時，應將“壞賬準備”賬戶餘額記至零
借：壞賬準備
貸：信用減值損失
（5）發生壞賬
借：壞賬準備
貸：應收賬款
此時，遞延所得稅與上述“（2）”相同會計處理。稅務承認實際發生的壞賬，前期確認的遞延所得稅資產允許轉回。
（6）壞賬又收回的時候
借：應收賬款
貸：壞賬準備
同時，分別在銀行存款科目借方、應收賬款科目貸方反映。
以上是壞賬準備的相關內容，希望對您有所幫助。
東嶺財經
嗨你好，我是一名會計師，從事會計工作40年，今天很榮幸的大家一起學習，分享。
我看了看大家講的都非常好，有的從會計法，稅法的角度講的，有的從流程角度講，有的從多個會計科目講的。為了避免重複講解，在這裡我舉個例子來說明：這樣幫助你理解，消化大家講的知識點。
甲企業採用“應收賬款餘額百分比法”核算壞賬損失，壞賬準備的提取比例為5%，有關資料如下：
（1）該企業從2016年開始計提壞賬準備，該年末應收賬款餘額為20000。
（2）2017年年末應收賬款餘額為24000元，本年未發生壞賬損失。
（3）2018年4月，經有關部門確認發生一筆壞賬損失，金額為1500。
（4）2018年末應收賬款餘額為22000。
（5）2019年6月上述已核銷的壞賬收回1000元。
（6）2019年末應收賬款餘額為25000。
（根據上述資料1~6編織企業的有關會計分錄。金額單位用元表示）
（1）該企業從2016年開始計提壞賬準備，該年末應收賬款餘額為20000。
則該年應提壞賬準備為：
20000*5%=1000
借：資產減值損失 1000
貸：壞賬準備 1000
則壞賬準備貸方餘額為1000
（2）（2）2017年年末應收賬款餘額為24000元，本年未發生壞賬損失。
則該年應提壞賬準備為：
24000*5%=1200
因為本來它的餘額為1000
現在只要再計提200就可以達到1200
借：資產減值損失 200
貸：壞賬準備 200
（3）2018年5月，經有關部門確認發生一筆壞賬損失，金額為1500。
確認壞賬損失：
借：壞賬準備 1500
貸：應收賬款 1500
則此時壞賬準備為借方300，也可以說是貸方-300
（4）2018年末應收賬款餘額為22000。
該年應提壞賬準備為：
22000*5%=1100
要使壞賬準備貸方餘額為1100
則應計提的是1100+300=1400
借：資產減值損失 1400
貸：壞賬準備 1400
（5）2019年7月上述已核銷的壞賬收回1000元。
收回壞賬：
借：應收賬款 1000
貸：壞賬準備 1000
借：銀行存款 1000
貸：應收賬款 1000
則此時壞賬準備貸方餘額為1400+1000=2400
（6）2019年末應收賬款餘額為25000
該年應提壞賬準備為：
25000*5%=1250
但是現在有餘額為2400
要使餘額為1250
則要轉回 2400-1250=1150
借：壞賬準備 1150
貸：資產減值損失 1150
以上的內容不知道是否對你有所幫助，若有什麼問題，可以給我留言，我會盡量幫助你的。
謝謝你的提問，使我們有機會一起交流。拜拜
大方老梁
5月31日是所有單位所得稅彙算清繳的最後一天，能否處理好壞賬不僅要按《會計法》，還要按《稅法》的規定處理，否則，會給企業留下很大的納稅風險。
一、什麼是壞賬準備
壞賬準備是指企業的應收款項(含應收賬款、其他應收款等)計提的，是備抵賬戶。企業對壞賬損失的核算，採用備抵法。在備抵法下，企業每期末要估計壞賬損失，設置“壞賬準備”賬戶。備抵法是指採用一定的方法按期(至少每年末)估計壞賬損失，提取壞賬準備並轉作當期費用。實際發生壞賬時，直接衝減已計提壞賬準備，同時轉銷相應的應收賬款餘額的一種處理方法。具體來說壞賬準備的計提方法有四種：即“餘額百分比法”、“賬齡分析法”、“銷貨百分比法”和“個別認定法”。
但是，為了便於所得稅徵收管理，稅法又規定，企業計提的壞賬準備金實行限額扣除辦法，即只有計提的不超過年末應收款項餘額5‰的壞賬準備金才允許稅前扣除，超過部分不允許扣除。這一點與會計制度“企業可以自行確定壞賬準備的提取方法，提取的壞賬準備從利潤總額中全額扣除”的規定存在較大的差異。也就是說企業計提的壞賬準備不是都能扣除的，是有個限度的。
二、壞賬損失處理的條件
那麼，企業一直要不回來的賬是否可以作為壞賬處理呢？這裡面的規定是：符合6個條件的可以稅前扣除，這裡稅法和會計法是一致的。這6個條件是
。 1、債務人依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或者被依法註銷、吊銷營業執照，其清算財產不足清償的；
2、債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產或者遺產不足清償的；
3、債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據證明已無力清償債務的；
4、與債務人達成債務重組協議或法院批准破產重整計劃後，無法追償的；
5、因自然災害、戰爭等不可抗力導致無法收回的；
6、國務院財政、稅務主管部門規定的其他條件。以上是我對符合壞賬損失處理條件的解答，
如果不符合上述6條，你可以計提壞賬準備，但不能作為壞賬損失處理的。
三、壞賬損失申報的最新規定
如果符合上述6條，那麼如何申報處理呢？
1， 按會計制度的規定做賬務處理：
借：壞賬準備
貸：應收賬款---某公司
2、按前面6條的具體規定準備申報資料。但這些申報資料不需要向稅務局申報，只需保存好，以備稅務局稽查。要做好準備，如果損失不太小，稅務局一定會稽查的。如果稽查不符合條件，你是不能稅前抵扣，還有要補稅及交滯納金的可能。
四、稅務法規參考
國家稅務總局《關於發佈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號：
第二十三條 企業逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，並出具專項報告。
第二十四條 企業逾期一年以上，單筆數額不超過五萬或者不超過企業年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，並出具專項報告。
但《國家稅務總局關於企業所得稅資產損失資料留存備查有關事項的公告》國家稅務總局公告2018年第15號最新規定：
一、企業向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業留存備查。
二、企業應當完整保存資產損失相關資料，保證資料的真實性、合法性。
平民的理想
我是羅羅5363，很高興回答你的問題。本人從事會計公作有七八年了， 基本上每個公司都會設置一個壞賬準備的科目。先對壞賬準備這個科目作一下說明。
1、壞賬準備是一個資產的備抵類科目。並不是說發生壞賬的時候才有這個科目的，而是平時每期末根據可能會發生的損失來計提一部份放到這個科目裡面，而當真正發生壞賬的時候再從這裡面拿出來衝減掉壞賬。
2、如何計提壞賬準備。大部份的企業會根據壞賬情況估計出一個壞賬準備的計提率，比如有的企業是5%，那計提壞賬準備的金額就是：應收賬款*5%，下面展示計提的分錄以應收賬款100萬來計算：
借：資產減值損失 50000
貸：壞賬準備 50000
3、真正發生壞賬時怎麼核銷。當企業的應收賬款裡面真正發生壞賬，確定再也收不回來的時候，我們就可以從計提的壞賬準備裡面進行核銷了。以20000元貨款收不回來為例，分錄如下：
借：壞賬準備 20000
貸：應收賬款 20000
以上就是基本的壞賬準備科目的處理方式，希望能夠幫到你。關注羅羅5363我們一起學習會計知識。
羅羅5363
根據最新會計準則，應當做如下處理：
按照本公司壞賬計提標準計提準備：
借：信用減值損失
貸：壞賬準備
發生壞賬時：
借：壞賬準備
貸：應收賬款、應收票據
結轉損失：
借：本年利潤
貸：信用減值損失
年末需根據壞賬準備應有餘額調整遞延所得稅資產：
借：遞延所得稅資產
貸：所得稅費用
簡繭
不知道如何計提壞賬準備和核銷已發生的壞賬，不用擔心，我來告訴你，輕鬆搞定賬務處理。
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曦月baby
超過三年以上的應收款，按會計準則可以計提壞賬準備金。
借管理費用—壞賬準備金
貸壞賬準備金
經董事會和總經理批准壞賬處理時。
借壞賬準備金
貸應收款一XXX
投融資顧問
計提時 借:資產減值損失
貸:壞賬準備
發生時 借:壞賬準備
貸:應收賬款
結轉時:資產減值損失衝減本年利潤
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發生壞賬時的賬務處理：借：壞賬準備；貸：應收票據、應收賬款、預付賬款、應收利息、其他應收款、長期應收款等。
泳吉會
壞賬直接計入管理費用
借:管理費用_壞賬損失
貸:應收賬款_XX公司
