01
支持防疫公益捐贈能享啥稅收優惠？
根據近期出臺的稅收優惠政策，在鼓勵公益捐贈方面，主要有四項：
一是通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門等國家機關捐贈應對疫情的現金和物品允許企業所得稅或個人所得稅稅前全額扣除；
二是直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈應對疫情物品允許企業所得稅或個人所得稅稅前全額扣除；
三是無償捐贈應對疫情的貨物免徵增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加；
四是擴大捐贈免稅進口範圍。
相較於現行政策，這次出臺的疫情捐贈所得稅政策主要有兩大特點：
第一是突破了比例的限制。政策明確，企業和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈應對疫情的現金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。
第二是突破了程序的限制。考慮到疫情緊急，政策規定，企業和個人直接向承擔疫情防控任務的醫院捐贈用於應對疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。下面通過這些問答具體瞭解下吧：
01
問：我公司購買了一批醫用酒精、消毒液等醫用物資，通過中華慈善總會無償捐贈給湖北，用於防治新冠肺炎，請問該業務可以享受免徵增值稅優惠嗎？
答：可以享受。《財政部 稅務總局關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號，以下簡稱“9號公告”）第三條規定，單位和個體工商戶將自產、委託加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫院，無償捐贈用於應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免徵增值稅。中華慈善總會屬於“公益性社會組織”，你公司通過中華慈善總會等公益性社會組織無償捐贈醫用物資，用於新冠肺炎防治的，可以按規定享受上述免徵增值稅優惠。
02
問：我公司是一家白酒生產企業，為支援新冠肺炎疫情防控，生產了一批75度酒精，準備捐給縣政府用於消毒防疫，請問可以享受消費稅優惠政策嗎？
答：9號公告規定，單位和個體工商戶將自產、委託加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫院，無償捐贈用於應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免徵增值稅、消費稅及其附加。《財政部 國家稅務總局關於調整消費稅政策的通知》（財稅〔2014〕93號）規定，自2014年12月1日起，取消酒精消費稅。
酒精不屬於消費稅徵收範圍，你公司生產的酒精無論是無償捐贈還是對外銷售都不需要繳納消費稅。你公司向縣政府捐贈酒精用於消毒防疫，可以按照9號公告的規定享受增值稅及其附加的優惠政策。
03
問：請問企業通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關進行的捐贈，在留存資料上應注意什麼？
答：企業通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用於應對新冠肺炎疫情的現金和物品的，應及時要求對方開具公益事業捐贈票據，在票據中註明相關疫情防控捐贈事項。該捐贈票據由企業妥善保管、自行留存。
04
問：如果企業直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用於應對新冠肺炎疫情的物品，應保存什麼資料？
答：企業直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用於應對新冠肺炎疫情的物品的，應妥善保管、自行留存對方開具的捐贈接收函。
05
問：個人為了武漢疫情的捐贈能稅前扣除麼？怎麼扣？
答：個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關的捐贈，以及個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈，都可以在個人所得稅前扣除，而且可以全額稅前扣除。具體扣除辦法，可以按照《財政部 稅務總局關於公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第99號）規定執行。扣除時，既可以在工薪所得預扣預繳個人所得稅、分類所得代扣代繳個人所得稅時扣除，也可以在綜合所得年度彙算清繳時辦理扣除。
06
問：我直接捐給醫院的口罩可以稅前扣除麼？如果可以扣除，我該怎麼辦？
答：根據財稅2020年第9號公告規定，個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用於應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，可以在計算個人所得稅應納稅所得額時全額扣除。同時，在具體辦理個人所得稅稅前扣除、填寫《個人所得稅公益慈善事業捐贈扣除明細表》時，需在備註欄註明“直接捐贈”。
07
問：我公司直接向武漢火神山醫院無償捐贈了一批醫用吸氧設備，用於治療新冠肺炎，請問該業務可以享受免徵增值稅優惠嗎？
答：可以享受。9號公告第三條規定，單位和個體工商戶將自產、委託加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫院，無償捐贈用於應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免徵增值稅。你公司直接向武漢火神山醫院捐贈醫用設備，用於治療新冠肺炎，可按規定享受上述免徵增值稅優惠。
02
支持防疫境外捐贈有何外匯便利措施？
支持防疫境外捐贈有這些外匯便利措施：開闢“綠色通道”：
1、便利防疫物資進口。銀行應當為疫情防控相關物資進口、捐贈等跨境人民幣業務開闢“綠色通道”。對有關部門和地方政府所需的疫情防控物資進口，外匯局各分支機構要指導轄區內銀行簡化進口購付匯業務流程與材料。
2、對於境內外因支援疫情防控匯入的外匯捐贈資金業務，銀行可直接通過受贈單位已有的經常項目外匯結算賬戶辦理，暫停實施需開立捐贈外匯賬戶的要求。
多家銀行宣佈：免除跨境捐款手續費。
在抗擊疫情期間，對於單位和個人向湖北地區通過防疫專用賬戶捐款或匯劃防疫專用款項，一律免收手續費。
①個人外匯額度每年有限制，但想要從境外購買物資捐贈怎麼辦？
可按“不佔額度”業務處理。2月10日至12日，外匯局浙江省分局指導中國銀行蕭山分行、蕭山農商銀行為2名個人按“不佔額度”業務分別購付匯3.86萬美元和1070美元，支持其進口防護服和口罩定向捐贈省內醫院。
②企業捐贈，但存在進口不付匯如何處理？
可通過差額報告解決。2月9日，某縫紉機股份有限公司委託德國子公司出資採購總值約10萬歐元的3000套防護服，全部用於捐贈，但存在進口不付匯問題。外匯局浙江省分局指導該企業通過差額報告解決問題，支持企業慈善義舉。
③境外企業和個人捐款是否可免除手續費？可免除跨境捐款手續費。中國工商銀行湖北省分行、中國建設銀行湖北省分行、民生銀行武漢分行、平安銀行武漢分行、恆豐銀行武漢分行等多家銀行宣佈，在抗擊疫情期間，對於單位和個人向湖北地區通過防疫專用賬戶捐款或匯劃防疫專用款項，一律免收手續費。
還可享受優惠結售匯匯率。中國工商銀行湖北省分行對涉疫外匯貸款利率和結售匯匯率實行專項最優惠價格，在匯率零售價與批發價的價差之間給予100%、70%、50%三檔優惠幅度。恆豐銀行武漢分行對捐款資金的結匯給予最大幅度優惠等。
03
支持企業物資進口、跨境融資有何外匯政策？
支持企業進口防疫物資、跨境融資，有這些外匯政策：
1、便利防疫物資進口。銀行應當為疫情防控相關物資進口、捐贈等跨境人民幣業務開闢“綠色通道”。對有關部門和地方政府所需的疫情防控物資進口，外匯局各分支機構要指導轄區內銀行簡化進口購付匯業務流程與材料。
2、支持企業跨境融資防控疫情。企業辦理與疫情防控相關的資本項目收入結匯支付時，無需事前、逐筆提交單證材料，由銀行加強對企業資金使用真實性的事後檢查。對疫情防控確有需要的，可取消企業借用外債限額等，並可線上申請外債登記，便利企業開展跨境融資。
3、防疫物資進口可走“綠色通道”。2月7日，浙江省義烏市某進出口有限公司需向波蘭付匯8萬歐元，用於進口5870件防護服，但企業尚未開立歐元賬戶。外匯局義烏市支局指導義烏農村商業銀行憑相關合同文件及承諾書先行辦理歐元開戶業務，並通過網銀順利實現對外付匯。
▲需要匯款購買防疫物資，但時間緊急，沒有合同怎麼辦？2月11日，杭州某醫療器材有限公司需對外付匯3055美元用於購買1萬隻口罩。外匯局浙江省分局指導餘杭農村商業銀行憑企業提供的進口業務微信截屏，用時不到10分鐘為企業辦理好業務。
▲需要匯款採購防疫物資，但並非“名錄企業”怎麼辦？名錄企業是指在外匯局有備案的進出口企業。1月29日，江西省吉安某醫院需從德國購買一批專用口罩和護目鏡，但該醫院不是名錄企業，也未開立外匯賬戶。外匯局吉安市中心支局指導中國銀行永新縣支行特事特辦，簡化進口購付匯業務流程與所需材料，不到1小時就完成資金劃轉。
▲進口防疫物資，是否能減免手續費？現在，相關部門鼓勵銀行減免手續費。
如農業銀行溫州甌海支行明確，防疫物資相關結售匯業務實時享受結匯優惠120點、購匯優惠100點，其中進口企業和個人的付匯業務，均免收手續費。
04
支持疫情防控物資供應能享啥稅收優惠？
近期出臺的稅收優惠政策在支持疫情防控物資供應方面主要有以下幾項：
1、對疫情防控重點保障物資生產企業全額退還增值稅增量留抵稅額；
2、納稅人提供疫情防控重點保障物資運輸收入免徵增值稅；
3、納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務及居民必需生活物資快遞收派服務收入免徵增值稅；
4、對疫情防控重點物資生產企業擴大產能購置設備允許企業所得稅稅前一次性扣除；
5、對衛生健康主管部門組織進口的直接用於防控疫情物資免徵關稅。
下面通過一組問答詳細瞭解下吧：
01
問：按照企業所得稅優惠事項辦理辦法，享受稅收優惠需要留存備查資料。疫情防控重點保障物資生產企業享受一次性扣除政策，需要留存什麼資料麼？
答：國家稅務總局2020年第4號公告明確，疫情防控重點物資生產企業一次性扣除政策在優惠政策管理等方面，參照《關於設備 器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第46號）的規定執行。主要留存備查資料也屬於優惠政策管理方面的內容，因此參照46號公告的規定，包括有關固定資產購進時點的資料、固定資產記賬憑證、核算有關資產稅務處理與會計處理差異的臺賬三類資料。
02
問：我公司是一家新型冠狀病毒檢測試劑生產企業，疫情防控重點保障物資生產企業享受一次性扣除政策應如何進行納稅申報？
答：企業享受擴大產能新購置的相關設備一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除政策的，月(季)度預繳申報時應在《固定資產加速折舊(扣除)優惠明細表》（A201020）第4行“二、固定資產一次性扣除”填報相關情況；年度納稅申報時應在《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）第10行“（三）固定資產一次性扣除”填報相關情況。
03
問：我是一家快遞公司，現在是小規模納稅人。此前月銷售額一直不足10萬元，享受小微企業免徵增值稅政策。最近受新冠肺炎疫情影響，大家的網購量大增，我們1-2月份銷售額都已經超過30萬元了。那我現在是不能享受免稅了嗎？
答：《財政部 稅務總局關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號，以下簡稱“8號公告”)第五條規定，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免徵增值稅。快遞收派服務的具體範圍，按照《銷售服務、無形資產、不動產註釋》(財稅〔2016〕36號印發)規定執行。該項政策自2020年1月1日起實施，截止日期視疫情情況另行公告。
為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，是指為居民個人快遞貨物提供的收派服務取得的收入。因此，你公司1-2月份取得的上述收派服務收入，無論其月銷售額是否超過10萬元，均可以按照8號公告的有關規定享受免徵增值稅優惠。
04
問：納稅信用C級的企業可以享受這次針對疫情防控重點保障物資生產企業的留抵退稅政策嗎？
答：可以享受。8號公告第二條規定，疫情防控重點保障物資生產企業可以按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額。該項政策自2020年1月1日起實施，截止日期視疫情情況另行公告。疫情防控重點保障物資生產企業名單，由省級及以上發展改革部門、工業和信息化部門確定，對企業的納稅信用級別未做要求。因此，如果納稅信用C級的企業已被省級及以上發展改革部門、工業和信息化部門確定為疫情防控重點保障物資生產企業，可以按照8號公告的規定，自2020年2月及以後納稅申報期向主管稅務機關提交留抵退稅申請，稅務機關將按規定為您辦理增值稅留抵退稅業務。
05
問：請問分揀服務可以享受《財政部 稅務總局關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號)第五條規定的免稅政策嗎?
答：8號公告第五條規定，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免徵增值稅。快遞收派服務的具體範圍，按照《銷售服務、無形資產、不動產註釋》(財稅〔2016〕36號印發)規定執行。該項政策自2020年1月1日起實施，截止日期視疫情情況另行公告。
為居民提供必需生活物資快遞收派服務，是指為居民個人快遞貨物提供的收派服務。收派服務，是指接受寄件人委託，在承諾的時限內完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務的業務活動。其中，收件服務，是指從寄件人收取函件和包裹，並運送到服務提供方同城的集散中心的業務活動。
分揀服務，是指服務提供方在其集散中心對函件和包裹進行歸類、分發的業務活動。派送服務，是指服務提供方從其集散中心將函件和包裹送達同城的收件人的業務活動。因此，你公司提供的上述分揀服務，可以按照8號公告的有關規定享受免徵增值稅優惠。
06
問：我公司是一家航運企業，近期安排貨船將醫用手套、防護服等醫療防控物資和一批糧食運至武漢周邊。請問，我公司對此取得的運輸收入能否免徵增值稅?
答：8號公告第三條規定，對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免徵增值稅。疫情防控重點保障物資的具體範圍，由國家發展改革委、工業和信息化部確定。該項政策自2020年1月1日起實施，截止日期視疫情情況另行公告。
因此，如果你公司運送的貨物屬於國家發展改革委、工業和信息化部確定的疫情防控重點保障物資範圍，則相應取得的水路運輸服務收入，可按照8號公告規定享受免徵增值稅優惠。
07
問：我公司是國家發改委確定的疫情防控重點保障物資生產企業，請問2月份可以去稅務局申請留抵退稅嗎?
答：根據《國家稅務總局關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收徵收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第4號)規定，疫情防控重點保障物資生產企業按照8號公告第二條規定適用增值稅增量留抵退稅政策的，應當在增值稅納稅申報期內完成本期增值稅納稅申報後，向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。因此，你公司可以在2月份納稅申報期內，先完成2020年1月所屬期的增值稅納稅申報，然後按照8號公告的規定向主管稅務機關申請增量留抵退稅。
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