從系統學的角度可以把工程項目的內部控制定義為實現工程管理目標而建立的程序、環節和措施所形成的調整、檢查、制約系統。這種“調整、檢查、制約系統”可概稱為控制系統。如果把一個建設項目視為一主系統，其控制子系統通常可劃分為：投資控制子系統、風險控制子系統、質量控制子系統、進度控制子系統、信息控制子系統等。這些子系統相互依賴，構成整個工程項目管理的邏輯框架。從項目建設全過程分析，控制體系可分為項目決策、設計、施工、運營控制體系。以項目為中心，控制體系可分成實施、管理、監督等控制體系。由此可見工程項目的內部控制組織架構顯然是多元化、多維體系。特別是在多個項目平行的情況下，這種直線與矩陣並存的組織結構決定了控制的協調成本較高。因此在設計組織結構時要考慮設置中央控制，用於多個項目同時控制的系統中，以提高控制效率。一般的企業內部控制要素主要包括：組織結構、崗位責任、業務流程、處理手續、業務記錄、檢查標準、人員條件、內部審計等內容。根據工程項目管理的特點，控制不僅要注意糾偏，還要注意容易引起偏差的關鍵部位即關鍵點。由於工程項目的資金管理是投資者最敏感的問題，以此為例進行分析，其主要的關鍵點是支付控制關鍵點、採購控制關鍵點和工程變更關鍵點等。控制要素除了一般經濟組織的控制要素外，主要針對單、證、款的業務過程控制其線路流程，並注重監督控制。主要的線路有付款傳遞線、工程監理線、進度審核線。根據我國財政部的《工程項目內部會計控制規範》第五十五條規定，控制要遵從把不兼容的職務徹底分離，並且業務要環環相扣，步步傳遞，線線平行不能交叉的原則。如工程項目議案的提出、論證、決策應但分離；工程項目各具體業務的申請和審批應當分離；執行、記錄與審核應當分離等。今天給大家分享的是中鐵某局實施高鐵工程項目內部控制管理手冊，
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