第二章 資產
一、單項選擇題(28×0.5=14)
1.下列各項中，屬於非流動資產的是( )。
A.固定資產
B.存貨
C.銀行存款
D.其他應收款
2.企業在現金清查的過程中，如果發現應由責任人賠償的現金短缺，應計入( )。
A.管理費用
B.營業外支出
C.其他應收款
D.以前年度損益調整
3.企業為了到外地進行臨時或零星採購，而匯往採購地銀行開立採購專戶的款項應計入( )。
A.銀行存款
B.應付賬款
C.其他貨幣資金
D.其他應收款
4.某增值稅一般納稅人採用託收承付方式銷售商品一批，商品的價款為30萬元，取得增值稅專用發票上註明的增值稅稅額為4.8萬元，另代購買方支付運雜費2萬元、包裝費3萬元，不考慮其他因素，則該一般納稅人應確認的應收賬款的入賬金額為( )萬元。
A.30
B.34.8
C.35
D.39.8
5.甲公司2018年8月份發生如下應收事項：進行存貨盤點發現存貨盤虧，應收取保險公司賠款2.5萬元，應收取管理人員賠款2萬元;銷售商品一批，應收取價款30萬元，增值稅稅額4.8萬元;租入包裝物支付的押金10萬元。則甲公司本月應記入“其他應收款”科目核算的金額為( )萬元。
A.4.5
B.14.5
C.44.5
D.49.3
6.A企業2018年1月1日“應收賬款”科目的餘額為100萬元，“壞賬準備”科目的餘額為10萬元。1月份A企業實際發生應收賬款10萬元，收回已確認並轉銷的應收賬款15萬元，期末轉回壞賬準備3萬元。則2018年1月31日應收賬款的賬面價值為( )萬元。
A.88
B.95
C.110
D.125
7.甲公司2018年8月1日從證券交易市場購入一項交易性金融資產，支付購買價款215萬元，其中包含已宣告但尚未發放的現金股利15萬元;購買時甲公司另支付相關交易費用3萬元，取得增值稅專用發票上註明的增值稅稅額為1萬元。假定不考慮其他因素，則甲公司購入該項交易性金融資產的入賬價值為( )萬元。
A.200
B.203
C.215
D.218
8.2017年10月31日甲公司以銀行存款購買乙公司發行的股票30萬股，每股支付購買價款1.5元，另支付相關交易費用1萬元，取得增值稅專用發票上註明的增值稅稅額為0.5萬元。甲公司購買該股票準備短期持有以賺取差價。2017年12月31日，乙公司宣告分配現金股利5萬元;2018年1月31日，該股票公允價值為32萬元。假定不考慮其他因素，則2018年1月31日甲公司該股票的賬面價值為( )萬元。
A.32
B.35
C.45
D.46
9.某企業將其持有的交易性金融資產全部出售，售價為1 000萬元。該金融資產的賬面價值為800萬元(其中成本500萬元，公允價值變動300萬元)。假定不考慮增值稅及其他因素，出售時對該項業務應確認的投資收益為( )萬元。
A.200
B.-200
C.500
D.-500
10.甲公司2018年1月5日購入乙公司同日發行的普通股股票100萬股，支付銀行存款200萬元，另支付相關交易費用30萬元。甲公司將其作為交易性金融資產核算。2018年6月30日，該股票的公允價值為205萬元，2018年12月31日，該股票的公允價值為203萬元，假定不考慮增值稅及其他因素，則2018年甲公司因該事項影響當期損益的金額為( )萬元。
A.0
B.5
C.-33
D.-27
11.下列關於轉讓金融資產的表述中，正確的是( )。
A.金融商品轉讓按照賣出價扣除買入價(需要扣除已宣告未發放現金股利和已到付息期未領取的利息)後的餘額作為銷售額計算增值稅
B.轉讓金融商品按盈虧相抵後的餘額作為銷售額，若相抵後出現負差，可結轉到下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，年末時仍出現負差的，可轉入下一會計年度
C.轉讓金融資產當月月末，如產生轉讓收益或損失，計入投資收益
D.年末，如“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目有借方餘額，說明本年度的金融商品轉讓損失無法彌補，本年度的金融資產轉讓損失可以轉入下年度繼續抵減轉讓金融資產的收益
12.甲公司(一般納稅人)2018年8月份採購一批原材料，支付材料價款40萬元，增值稅稅額6.4萬元;發生運輸費5萬元，取得運輸專用發票，註明增值稅稅額0.5萬元。另外發生裝卸費1萬元，保險費1.5萬元。則甲公司購入該批原材料的成本為( )萬元。
A.42.5
B.45
C.47.5
D.48
13.某企業採用移動加權平均法計算發出甲材料的成本，2018年4月1日，甲材料結存300千克，每千克實際成本為3元;4月3日，發出甲材料100千克;4月12日，購入甲材料200千克，每千克實際成本10元;4月27日，發出甲材料350千克，4月末該企業甲材料的期末結存成本為( )元。
A.450
B.440
C.500
D.325
14.某企業(一般納稅人)購進原材料一批，材料已驗收入庫，月末發票賬單尚未收到，也無法確定其實際成本，暫估價值為100萬元。假定不考慮其他因素，則下列關於該業務的說法中，正確的是( )。
A.發票賬單未到，無法確定其實際成本，不應該將材料確認為企業的存貨
B.原材料應該按照成本100萬元暫估入賬
C.企業應該確認應付賬款117萬元
D.企業應該在實際收到發票賬單時再進行入賬
借：原材料 100
貸：應付賬款——暫估應付賬款 100
在這種情況下，發票賬單未到也無法確定其實際成本，期末應按照暫估價值先入賬，在下月初用紅字沖銷原暫估入賬的金額，收到發票賬單後在按照實際金額記賬。
15.某企業材料採用計劃成本法核算。月初結存材料計劃成本為30萬元，材料成本差異為節約2萬元。當月購入材料一批，實際成本110萬元，計劃成本120萬元，領用材料的計劃成本為100萬元。該企業當月月末結存材料的實際成本為( )萬元。
A.48
B.50
C.62
D.46
16.甲公司2018年1月初，結存材料計劃成本為200萬元，材料成本差異為超支30萬元。本月購入材料實際成本為380萬元，計劃成本為400萬元，則甲公司2018年1月份的材料成本差異率為( )。
A.1.67%
B.1.72%
C.5%
D.8.33%
17.A、B公司均為增值稅一般納稅人，A公司發出原材料實際成本210萬元，委託B公司加工一批應交消費稅的半成品，收回後用於連續生產應稅消費品。支付加工費4萬元、增值稅0.64萬元、消費稅24萬元。假定不考慮其他相關稅費，A公司收回該半成品的入賬價值為( )萬元。
A.214
B.214.64
C.238
D.238.64
18.某商場為增值稅一般納稅人，採用售價金額核算法核算。該商場2018年1月份期初存貨的進價為100萬元，售價總額為200萬元，本月購入的進價成本為500萬元，售價總額為800萬元，本期銷售收入600萬元。則2018年1月期末存貨的成本為( )萬元。
A.10
B.400
C.240
D.150
19.某增值稅一般納稅人因管理不善毀損庫存原材料一批，其成本為100萬元，經確認應轉出的增值稅稅額為16萬元;收回殘料價值2萬元，收到保險公司賠償款112萬元。假定不考慮其他因素，下列賬務處理中不正確的是( )。
A.批准處理前
借：待處理財產損溢 116
貸：原材料 116
B.殘料入庫
借：原材料 2
貸：待處理財產損溢 2
C.確認保險公司賠款
借：其他應收款 112
貸：待處理財產損溢 112
D.結轉淨損益
借：管理費用 2
貸：待處理財產損溢 2
借：待處理財產損溢 116
貸：原材料 100
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 16
20.甲公司某月月末庫存A產品300件，每件實際成本為1萬元。本月末A產品的市場售價為1.2萬元/件，預計銷售過程中還將發生銷售費用及相關稅費0.4萬元/件。假定不考慮其他因素，則A產品本月應計提的存貨跌價準備的金額為( )萬元。
A.20
B.40
C.60
D.80
21.2018年8月1日甲公司(一般納稅人)購入生產設備一臺，支付設備價款20萬元，取得增值稅專用發票註明增值稅稅額3.2萬元。在採購過程中發生運輸費1萬元，安裝人員調試費0.8萬元，採購人員差旅費1.3萬元。假定不考慮其他因素，則該生產設備的入賬價值為( )萬元。
A.20
B.21.8
C.23.1
D.23.2
22.2018年1月15日，甲公司以銀行存款30萬元購入一臺生產A產品的設備，另支付相關運輸費1.5萬元，員工培訓費2萬元。該設備預計能夠生產1000件A產品，預計淨殘值率為1%，採用工作量法計提折舊。2018年該設備共生產A產品10件，假定不考慮其他因素，則該設備2018年應計提折舊額為( )萬元。
A.0.29
B.0.31
C.0.32
D.0.3323.下列關於採用雙倍餘額遞減法計提固定資產折舊的說法中，正確的是( )。
A.採用雙倍餘額遞減法計提折舊，每期計提的折舊額均相等
B.採用雙倍餘額遞減法計提折舊，每期計提的折舊率均相等
C.採用雙倍餘額遞減法計提折舊時，不需要考慮預計淨殘值
D.採用雙倍餘額遞減法計提固定資產的折舊總額與採用年數總和法計提的折舊總額相等
24.A公司對一座辦公樓進行更新改造，該辦公樓原值為1000萬元，已計提折舊500萬元。更新改造過程中發生支出600萬元，被替換部分賬面原值為100萬元，出售價款為2萬元。則新辦公樓的入賬價值為( )萬元。
A.1100
B.1050
C.1048
D.1052
25.甲公司進行資產清查時發現短缺一臺筆記本電腦，原價為4500元，已計提累計折舊2000元，購入時增值稅稅額為720元。經查明屬於管理人員的責任，管理人員需賠償1000元。假定不考慮其他因素，則該事項影響甲公司當期損益的金額為( )元。
A.800
B.1500
C.2220
D.1900
借：待處理財產損溢 2500
累計折舊 2000
貸：固定資產 4500
轉出不可抵扣的進項稅額時：
借：待處理財產損溢 400
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 400
確認責任人賠款時：
借：其他應收款 1000
貸：待處理財產損溢 1000
報經批准轉銷時：
借：營業外支出 1900
貸：待處理財產損溢 1900
所以影響當期損益的金額為1900元，選項D正確。
26.A公司為增值稅一般納稅人，2018年8月5日購入一項專利權，取得的增值稅專用發票上註明的價款為2700萬元，稅率為6%。為推廣由該專利權生產的產品，A公司發生廣告宣傳費60萬元。該專利權預計使用5年，預計淨殘值為零，採用直線法攤銷。假設不考慮其他因素，該專利權的入賬價值為( )萬元。
A.2820
B.2256
C.2860
D.2700
27.2019年1月1日甲公司購入一項商標權，購買價款為15萬元，支付的增值稅稅額為0.9萬元，其他可歸屬於使該項資產達到預定用途所發生的其他支出共計3萬元。合同規定該項資產的受益年限為10年，採用直線法攤銷。假定不考慮其他因素，則該項無形資產2019年應確認的攤銷額為( )萬元。
A.0.75
B.0.9
C.1.5
D.1.8
28.2018年1月1日，A公司將其一項專利技術出租，每月租金10萬元，租賃期2年。該無形資產是2014年3月31日研發成功並達到預定可使用狀態，成本為200萬元，預計使用年限為10年，預計淨殘值為零。該項業務對A公司2018年度損益的影響為( )萬元。
A.120
B.100
C.150
D.200
二、多項選擇題(25×1=25)
1.下列選項中，企業可用現金支付的款項有( )。
A.職工工資、津貼
B.結算起點以上的支出
C.根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育比賽等各種獎金
D.個人勞務報酬
2.企業年末銀行存款日記賬餘額和銀行對賬單餘額不一致。經逐筆核對，發現以下未達賬項，其中使得企業銀行存款日記賬餘額大於銀行對賬單的有( )。
A.企業送存轉賬支票，並已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬
B.企業開出轉賬支票，但持票單位尚未到銀行辦理轉賬，銀行尚未記賬
C.企業委託銀行代收某公司購貨款銀行已收妥並登記入賬，但企業尚未收到收款通知，尚未記賬
D.銀行代企業支付電話費，銀行已登記企業銀行存款減少，但企業未收到銀行付款通知，尚未記賬
3.下列各項中，關於其他貨幣資金業務的表述中不正確的有( )。
A.企業單位信用卡存款賬戶不可以存入銷售收入
B.企業信用保證金存款餘額不可以轉存其開戶行結算戶存款
C.企業銀行匯票存款的收款人不得將其收到的銀行匯票背書轉讓
D.企業外埠存款餘額不可以轉存其開戶行結算戶存款
4.下列各項中，應該通過“其他貨幣資金”科目核算的有( )。
A.銀行本票
B.商業匯票
C.支票
D.銀行匯票
5.下列選項中，可能通過“其他應收款”科目核算的有( )。
A.應收的各種賠款、罰款
B.存入保證金
C.備用金
D.應收的出租包裝物租金
6.2018年9月份甲公司收回已確認為壞賬的應收賬款5萬元，則甲公司正確的賬務處理為( )。
A.借：信用減值損失 5
貸：壞賬準備 5
B.借：信用減值損失 5
貸：應收賬款 5
C.借：銀行存款 5
貸：應收賬款 5
D.借：應收賬款 5
貸：壞賬準備 5
7.下列各項中，有關交易性金融資產的說法正確的有( )。
A.交易性金融資產期末按照公允價值進行後續計量
B.處置交易性金融資產時，取得的價款計入其他業務收入
C.持有期間，被投資單位宣告發放的現金股利計入投資收益
D.如果持有期間公允價值下降幅度較大，需要計提減值準備，計入交易性金融資產——減值準備
8.下列有關存貨的說法中，正確的有( )。
A.企業為包裝產品而儲備的包裝物作為存貨核算
B.存貨包括各類材料、在產品、半成品、低值易耗品、委託代銷商品等
C.存貨的採購成本包括為購買存貨而發生的運輸費、裝卸費和保險費
D.存貨採購過程中發生的合理損耗計入當期費用
9.下列各項關於存貨計價方法的特點的說法中正確的有( )。
A.個別計價法適用於一般不能替代使用的存貨、為特定項目專門購入或製造的存貨
B.先進先出法不適用於存貨收發業務較多、且單價不穩定的存貨
C.月末一次加權平均法比較簡單，有利於簡化成本計算工作
D.移動加權平均法能夠使管理層及時瞭解存貨的結存情況，計算的存貨成本比較客觀
10.下列各項中，關於存貨會計處理正確表述的有( )。
A.多次使用的低值易耗品，應根據使用次數分次進行攤銷
B.金額較小的低值易耗品，可在領用時一次計入成本費用
C.隨同商品銷售出借的包裝物的攤銷額，應計入管理費用
D.隨同商品出售的包裝物的成本，應計入其他業務成本
11.下列有關委託加工物資的說法中，正確的有( )。
A.委託方發出委託加工物資，委託方不再確認該項存貨
B.委託方如果採用計劃成本核算存貨，在發出物資時還應同時結轉相應的材料成本差異
C.發出委託加工物資時發生的運雜費需要計入委託加工物資的成本核算
D.如果委託加工物資收回後用於繼續加工，那麼受託方代收代繳的消費稅應計入委託加工物資成本核算
12.下列與存貨相關會計處理的表述中，正確的有( )。
A.應收保險公司存貨損失賠償款計入其他應收款
B.資產負債表日存貨應按成本與可變現淨值孰低計量
C.按管理權限報經批准的盤盈存貨價值衝減管理費用
D.結轉商品銷售成本的同時轉銷其已計提的存貨跌價準備
13.某公司2018年12月某結存材料100件，總成本為225萬元。期末材料的市場售價為2.5萬元/件，預計發生的銷售費用及相關稅費為0.2萬元/件。月初存貨跌價準備科目的餘額為20萬元。假定不考慮其他因素，則下列說法中正確的有( )。
A.該批材料的可變現淨值為230萬元
B.本期期末應該轉回的存貨跌價準備為5萬元
C.本期期末應該計提的存貨跌價準備為5萬元
D.本期期末應該轉回的存貨跌價準備為20萬元
14.下列各項中，不屬於企業固定資產的有( )。
A.融資租入的生產設備
B.經營租入的辦公樓
C.生產產品週轉使用的勞動保護用品
D.為生產產品使用的生產線
15.下列各項中，關於企業自行建造固定資產的說法正確的有( )。
A.為購建固定資產而採購的物資應通過“工程物資”科目先進行歸集
B.自營工程達到預定可使用狀態時，應開始計提折舊
C.建造時領用的原材料按照材料的成本計入固定資產的成本中核算
D.建造時領用的原材料按照材料的市場售價計入固定資產的成本中核算
16.下列各項中，應計提固定資產折舊的有( )。
A.經營租入的辦公樓
B.融資租入的設備
C.已投入使用但未辦理竣工決算的廠房
D.季節性停用的固定資產
17.甲公司有一臺生產用設備，原價為7.5萬元，預計可以使用5年，預計淨殘值為6000元。該生產用設備為2017年6月30日購入，採用年數總和法計提折舊。假定不考慮其他因素，則下列有關固定資產折舊的說法中正確的有( )。
A.計提固定資產的年折舊率為40%
B.2017年該項固定資產計提的折舊額為1.15萬元
C.2018年該項固定資產計提的折舊額為2.07萬元
D.至2018年年末，該項固定資產累計計提的折舊額為2.5萬元
18.A公司持有一條生產線，該生產線原價為300萬元，至2017年12月31日累計計提折舊180萬元，計提減值準備20萬元;由於設備老化，A公司準備將其進行更新改造。在更新改造期間，共發生人工費用4萬元，領用原材料10萬元，換入新設備的價值為45萬元，替換的舊設備的賬面價值為30萬元。該生產線於2018年5月30日達到預定可使用狀態，預計淨殘值為零，生產線的尚可使用年限為10年，採用年限平均法計提折舊。假定不考慮相關稅費及其他因素，下列有關該事項的說法中，不正確的有( )。
A.該生產線在更新改造期間仍需計提折舊
B.被替換的舊設備的賬面價值不需從固定資產成本中扣除
C.生產線更新改造後的入賬價值為129萬元
D.2018年度該生產線應計提的折舊額為9.28萬元
19.下列各項中，應通過“固定資產清理”科目核算的有( )。
A.毀損的固定資產
B.改擴建的固定資產
C.出售的固定資產
D.報廢的固定資產
20.2017年2月1日甲公司將其持有的一幢建築物進行出售，該建築物原價為1000萬元，已計提折舊700萬元、減值準備120萬元;取得出售價款為155萬元，增值稅稅率為10%。在出售時，發生固定資產清理費用3萬元，殘料變價收入0.8萬元。假定不考慮相關稅費，則下列有關說法中，正確的有( )。
A.發生的清理費用計入固定資產清理
B.出售時固定資產的賬面價值為300萬元
C.此業務影響企業當期損益的金額為27.2萬元
D.此業務影響企業當期損益的金額為28萬元
借：固定資產清理 180
累計折舊 700
固定資產減值準備 120
貸：固定資產 1000
收到出售價款和稅款：
借：銀行存款 170.5
貸：固定資產清理 155
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 15.5
發生清理費用：
借：固定資產清理 3
貸：銀行存款 3
殘料變價收入：
借：銀行存款 0.8
貸：固定資產清理 0.8
結轉出售固定資產實現的利得：
借：資產處置損益 27.2
貸：固定資產清理 27.2
固定資產清理費用記入“固定資產清理”科目核算，最終影響處置固定資產的淨損益，選項A正確;固定資產賬面價值=固定資產賬面餘額-累計折舊-固定資產減值準備=1000-700-120=180(萬元)，選項B錯誤;此項業務影響企業當期損益的金額為27.2萬元，選項C正確，選項D錯誤。
21.下列選項中，屬於無形資產特徵的有( )。
A.不具有實物形態
B.具有不可辨認性
C.具有可辨認性
D.屬於非貨幣性長期資產
22.關於自行研究開發的無形資產，下列說法中不正確的有( )。
A.研究階段的支出，應當資本化，確認為無形資產
B.研究階段的支出，應當費用化，月末轉入當期損益
C.研發支出，應當區分研究階段支出與開發階段支出
D.開發階段的支出，應當資本化，確認為無形資產
23.下列關於無形資產攤銷的說法，正確的有( )。
A.無形資產攤銷方法包括年限平均法、生產總量法等
B.對於使用壽命不確定的無形資產，不進行攤銷
C.使用壽命有限的無形資產，通常其殘值視為零
D.對於使用壽命有限的無形資產應當自可供使用當月起開始攤銷，處置當月不再攤銷
24.下列各項關於資產處置的表述中，正確的有( )。
A.企業在發生由於自然災害造成的存貨盤虧時，應將盤虧存貨的淨損失計入管理費用
B.企業出售庫存商品時，其取得的收入會影響當期損益
C.企業處置因自然災害而毀損報廢的固定資產時，取得的淨收益計入其他業務收入
D.企業對外轉讓交易性金融資產時，取得的淨收益計入投資收益
25.企業對經營租入的生產設備進行改良，下列有關說法中，不正確的有( )。
A.改良過程中發生的材料費、人工費先通過長期待攤費用進行歸集
B.改良過程中發生的費用直接計入生產設備成本
C.長期待攤費用屬於負債類會計科目
D.企業對經營租入的生產設備應作為自有資產進行核算
三、判斷題(26×1=26)
1.企業如果出現銀行存款日記賬與銀行對賬單餘額不一致的情況，都是由於未達賬項引起的。( )
2.根據承兌人不同，“應收票據”科目核算的內容包括銀行匯票和商業匯票。( )
3.企業如果出現由於未達賬項而導致銀行存款日記賬與銀行對賬單餘額不一致的情況，應根據銀行存款餘額調節表調整企業銀行存款賬面記錄。( )
4.收回已轉銷的應收賬款，不會影響應收賬款的賬面價值。( )
5.確定應收款項減值有兩種方法，即直接轉銷法和備抵法，我國企業會計準則規定確定應收款項的減值只能採用備抵法，不得采用直接轉銷法。( )
7.交易性金融資產主要是指企業為了近期內出售而持有的金融資產，主要包括股票、基金等，不包括債券投資。( )
8.企業取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應計入交易性金融資產的成本進行核算。( )
9.企業轉讓金融商品應按照賣出價扣除買入價(需要扣除已宣告但尚未發放的現金股利和已到付息期但尚未領取的債券利息)後的餘額作為銷售額計算增值稅。( )
10.不能歸屬於使存貨達到目前場所和狀態的其他支出，應在發生時計入當期損益，不得計入存貨成本。( )
13.融資租入的固定資產，在租賃期內，應視同自有固定資產進行管理。( )
17.固定資產在計提折舊時，應該考慮已計提的固定資產減值準備累計金額。( )
19.盤盈的固定資產，通過“待處理財產損溢”科目核算。( )
20.固定資產計提減值準備後，如果以後期間減值因素消失，那麼可以轉回之前計提的固定資產減值準備。( )
21.企業出售固定資產產生的淨損益計入營業外支出。( )
22.自行研發無形資產獲得成功申請專利權的，註冊登記費要記入當期的“管理費用”科目。
( )
23.專門用於生產某產品的無形資產，其所包含的經濟利益通過所生產的產品實現的，該無形資產的攤銷額應計入產品成本。( )
25.出售無形資產取得的收入計入其他業務收入，相關成本計入其他業務成本。( )
26.企業以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出，應直接計入當期損益。( )
四、不定項選擇題(4題×5小問×2分/小問=40分)
1.甲公司屬於增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，商品售價和原材料中均不含有增值稅，假定銷售商品和原材料均符合收入確認條件，成本在確認收入時逐筆結轉，甲公司2018年1月發生如下交易和事項：
(1)1月5日，向乙公司銷售商品一批，價款為150萬元，已辦妥託收手續，同日收到乙公司交付的一張3個月內到期的銀行承兌匯票，面值與應付甲公司款項的金額相同。
(2)1月28日，向丙公司銷售原材料一批，價款為80萬元，以銀行存款代墊運雜費2萬元，為鼓勵丙公司及早付清貨款，甲公司規定的現金折扣條件為：2/10,1/20,N/30,假定計算現金折扣時不考慮增值稅，丙公司於2月3日付清了貨款。
(3)1月20日，甲公司為租入某包裝物支付給對方押金5萬元。
(4)1月30日，甲公司收到丁公司存入的保證金8萬元。
(5)本月甲公司應收的出租包裝物租金為6萬元。
要求：根據上述資料，不考慮其他條件，回答下列問題。
(1)關於商業匯票的下列說法中，恰當的是( )。
A.實務中，企業可以將自己持有的商業匯票背書轉讓
B.對於票據貼現，應將貼現息計入銷售費用
C.商業匯票的付款期限，最長不得超過六個月
D.商業匯票分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票
(2)根據事項(1)，甲公司的會計處理正確的是( )。
A.借：其他貨幣資金 174
貸：主營業務收入 150
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 24
B.借：應收票據 174
貸：主營業務收入 150
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 24
C.借：應收票據 150
貸：主營業務收入 150
D.借：應收賬款 174
貸：主營業務收入 150
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 24
(3)1月28日，甲公司銷售給丙公司原材料應該確認的應收賬款為( )萬元。
A.94.8
B.92.8
C.90.94
D.93.2
(4)甲公司1月份應該計入其他應收款的金額為( )萬元。
A.5
B.21
C.19
D.11
(5)根據上述事項，甲公司2018年1月應收款項的金額為( )萬元。
A.268.8
B.94.8
C.279.8
D.105.8
2.甲公司為一家上市公司，2019年持有乙公司交易性金融資產的相關資料如下：
(1)1月1日，甲公司委託證券公司從二級市場購入乙公司股票，支付銀行存款1640萬元(其中包含已宣告但尚未發放的現金股利40萬元)，另支付相關交易費用4萬元，取得的增值稅專用發票上註明的增值稅稅額為0.24萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產核算。
(2)1月5日，收到乙公司發放的現金股利40萬元並存入銀行。
(3)6月30日，持有乙公司股票的公允價值為1800萬元，同日宣告發放上半年股利40萬元。
(4)12月31日，甲公司將持有的乙公司股票全部出售，售價為2100萬元，適用的增值稅稅率為6%，款項已存入銀行。
要求：根據上述資料，不考慮其他相關因素，分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示)
(1)根據資料(1)，甲公司購入交易性金融資產的入賬金額為( )萬元。
A.1640
B.1600
C.1604
D.1644.24
借：交易性金融資產—成本 1600
應收股利 40
投資收益 4
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 0.24
貸：其他貨幣資金 1644.24
(2)根據資料(2)，甲公司收到購買價款中包含的現金股利的會計分錄正確的是( )。
A.借：銀行存款 40
貸：應收股利 40
B.借：其他貨幣資金 40
貸：應收股利 40
C.借：銀行存款 40
貸：投資收益 40
D.借：其他貨幣資金 40
貸：投資收益 40
借：其他貨幣資金 40
貸：應收股利 40
(3)根據資料(3)，下列會計處理正確的是( )。
A.借記“交易性金融資產——公允價值變動”科目200萬元
B.貸記“公允價值變動損益”科目160萬元
C.借記“應收股利”科目40萬元
D.貸記“投資收益”科目40萬元
借：交易性金融資產——公允價值變動 200
貸：公允價值變動損益 200
宣告發放上半年股利分錄如下：
借：應收股利 40
貸：投資收益 40
(4)甲公司在出售該交易性金融資產時應交增值稅的金額為( )萬元。
A.26.04
B.28.30
C.108
D.126
借：投資收益 26.04
貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅 26.04
(5)根據資料(4)，從購入到出售該持有交易性金融資產累計應確認的投資收益金額為( )萬元。
A.709.96
B.736
C.700
D.749.96
借：其他貨幣資金 2100
交易性金融資產——公允價值變動 200
貸：交易性金融資產——成本 1600
投資收益 700
從購入到出售該交易性金融資產累計應確認的投資收益金額=-4+40+700-26.04=709.96(萬元)，選項A正確。
3.甲公司(一般納稅人)存貨採用計劃成本核算，2019年2月份發生如下事項：
(1)期初結存原材料計劃成本為25萬元，材料成本差異借方餘額為3萬元，存貨跌價準備貸方餘額為3萬元。
(2)2日，購入原材料一批，實際支付價款為50萬元，取得增值稅專用發票上註明的增值稅稅額為8萬元;採購過程中發生運雜費0.3萬元，保險費1萬元，入庫前挑選整理費0.2萬元。該批材料的計劃成本為58萬元。
(3)10日，生產領用該原材料一批，領用材料計劃成本30萬元。管理部門領用原材料一批，領用材料計劃成本5萬元。
(4)15日，收回之前委託A公司加工的半成品一批，委託加工時發出半成品的實際成本為15萬元，加工過程中支付加工費2萬元，裝卸費0.8萬元，受託方代收代繳消費稅4.5萬元。甲公司收回該委託加工物資後準備繼續加工生產，該批半成品的計劃成本為20萬元。
(5)月末，甲公司結存原材料的市場價格為42萬元。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中金額單位用萬元表示，有小數點的保留兩位小數)
(1)甲公司本月材料成本差異率為( )。
A.-4.22%
B.1.2%
C.6.02%
D.11.45%
(2)甲公司本月發出原材料的實際成本為( )萬元。
A.28.73
B.33.52
C.37.11
D.39.01
(3)下列有關甲公司委託加工業務的說法中，正確的是( )。
A.甲公司將發出的委託加工物資仍作為存貨進行核算
B.收回委託加工物資時，支付的裝卸費應計入管理費用核算
C.收回委託加工物資的實際成本為17.8萬元
D.收回委託加工物資的實際成本為22.3萬元
(4)期末，甲公司結存存貨的實際成本為( )萬元。
A.42
B.45.98
C.63.78
D.97.3
(5)根據事項(5)，甲公司本月針對原材料應計提的存貨跌價準備為( )萬元。
A.0.98
B.3.98
C.18.78
D.37.5
4.甲公司為增值稅一般納稅人，與固定資產相關的資料如下：
(1)2017年3月5日，甲公司開始建造一條生產線，為建造該生產線領用自產產品100萬元，這部分自產產品的市場售價為200萬元，同時領用以前外購的原材料一批，該批原材料的實際購入成本為50萬元，購入時的增值稅為8萬元，領用時該批原材料市價為100萬元。
(2)2017年3月至6月，應付建造該條生產線的工程人員的工資40萬元，用銀行存款支付其他費用10萬元。
(3)2017年6月30日，該條生產線達到預定使用狀態。該條生產線的預計使用年限為5年，預計淨殘值為0，採用雙倍餘額遞減法計提折舊。
(4)2019年6月30日，甲公司對該生產線的某一重要部件進行更換，合計發生支出100萬元，(改造支出符合準則規定的固定資產確認條件)，已知該部件的賬面原值為80萬元，被替換部件的變價收入為10萬，2019年10月31日，達到預定可使用狀態，更新改造後的生產線預計使用年限和計提折舊的方法並未發生改變，預計淨殘值為零。
要求：根據上述資料，不考慮其他條件，回答下列問題。
(1)下列固定資產中，需要計提折舊的是( )。
A.經營租出的機器設備
B.單獨估價入賬的土地
C.融資租入的生產設備
D.閒置不用的廠房
(2)根據事項(1)，關於領用自產產品用於在建工程的相關說法中，正確的是( )。
A.應計入在建工程的金額為200萬元
B.應計入在建工程的金額為100萬元
C.應計入在建工程的金額為234萬元
D.應計入在建工程的金額為117萬元
(3)根據事項(1)，關於領用外購的材料用於在建工程的相關說法中，正確的是( )。
A.應計入在建工程的金額為50萬元
B.應計入在建工程的金額為58萬元
C.應計入在建工程的金額為42萬元
D.應計入在建工程的金額為100萬元
(4)根據事項(1)-(3)，該條生產線的入賬價值為( )萬元。
A.217
B.200
C.225.5
D.334
(5)該條生產線在更換重要部件後，重新達到預定使用狀態時的入賬價值為( )萬元。
A.153.2
B.123.2
C.138.2
D.143.2
一、單項選擇題(28×0.5=14)
1.
【答案】A
【解析】固定資產屬於非流動資產，選項BCD屬於流動資產。
2.
【答案】C
【解析】如果發現現金短缺，屬於應由責任人賠償或保險公司賠償的部分，計入其他應收款;屬於無法查明原因的，計入管理費用。不涉及營業外支出和以前年度損益調整科目。
3.
【答案】C
【解析】企業為了到外地進行臨時或零星採購，而匯往採購地銀行開立採購專戶的款項屬於外埠存款，應記入“其他貨幣資金——外埠存款”科目核算。
4.
【答案】D
【解析】應收賬款的入賬金額=30+4.8+2+3=39.8(萬元)。
5.
【答案】B
【解析】甲公司本月應記入“其他應收款”科目核算的金額=2.5+2+10=14.5(萬元)。銷售商品應收取的價款及增值稅稅額通過“應收賬款”科目核算。
6.
【答案】A
【解析】2018年1月31日應收賬款的賬面餘額=100+10+15-15=110(萬元)，壞賬準備的餘額=10+15-3=22(萬元)，則2018年1月31日應收賬款的賬面價值=110-22=88(萬元)。
7.
【答案】A
【解析】購入交易性金融資產時支付的交易費用計入投資收益，購買價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利單獨作為應收項目處理，所以甲公司購入該項交易性金融資產的入賬價值=215-15=200(萬元)。
8.
【答案】A
【解析】甲公司購買該股票準備短期持有以賺取差價，所以應作為交易性金融資產核算;交易性金融資產期末按公允價值計量，所以2018年1月31日該股票的賬面價值就是其公允價值，即32萬元。
9.
【答案】A
【解析】出售時對該交易應確認的投資收益=1000-800=200(萬元)。
10.
【答案】D
【解析】交易性金融資產的公允價值變動計入公允價值變動損益，影響當期損益，所以2018年甲公司因該交易性金融資產影響當期損益的金額=-30+5-2=-27(萬元)。
11.
【答案】C
【解析】金融商品轉讓按照賣出價扣除買入價(不需要扣除已宣告未發放現金股利和已到付息期未領取的利息)後的餘額作為銷售額計算增值稅，選項A不正確;轉讓金融商品按盈虧相抵後的餘額作為銷售額，若相抵後出現負差，可結轉到下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一會計年度，選項B不正確;年末，如“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目有借方餘額，說明本年度的金融商品轉讓損失無法彌補，且本年度的金融資產轉讓損失不可轉入下年度繼續抵減轉讓金融資產的收益，選項D不正確。
12.
【答案】C
【解析】甲公司購入該批原材料的成本=40+5+1+1.5=47.5(萬元)，選項C正確。
13.
【答案】D
【解析】4月12日，甲材料的加權平均單位成本=[(300-100)×3+200×10]÷(300-100+200)=6.5(元/千克)，4月末該企業甲材料結存成本=(300-100+200-350)×6.5=325(元)，選項D正確。
14.
【答案】B
【解析】企業月末針對該業務應該進行的會計處理為：
借：原材料 100
貸：應付賬款——暫估應付賬款 100
在這種情況下，發票賬單未到也無法確定其實際成本，期末應按照暫估價值先入賬，在下月初用紅字沖銷原暫估入賬的金額，收到發票賬單後在按照實際金額記賬。
15.
【答案】D
【解析】材料成本差異率=[-2+(110-120)]/(30+120)×100%=-8%，該企業當月月末結存材料的實際成本=(30+120-100)×(1-8%)=46(萬元)，選項D正確。
16.
【答案】A
【解析】甲公司2018年1月份的材料成本差異率=[30+(380-400)]/(200+400)×100%=1.67%，選項A正確。
17.
【答案】A
【解析】增值稅記入“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目的借方，半成品收回後用於連續生產應稅消費品，消費稅記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方，所以A公司收回該半成品的入賬價值=210+4=214(萬元)。
18.
【答案】C
【解析】商品進銷差價率=[(200-100)+(800-500)]/(200+800)×100%=40%，2018年1月的銷售成本=600×(1-40%)=360(萬元)，2018年1月期末存貨的成本=100+500-360=240(萬元)。
19.
【答案】A
【解析】選項A，批准處理前
借：待處理財產損溢 116
貸：原材料 100
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 16
20.
【答案】C
【解析】A產品的可變現淨值=(1.2-0.4)×300=240(萬元);所以A產品本月應計提的存貨跌價準備=300×1-240=60(萬元)。
21.
【答案】B
【解析】該生產設備的入賬價值=20+1+0.8=21.8(萬元)。採購過程中發生的差旅費計入當期損益，不計入固定資產成本。
22.
【答案】B
【解析】該設備的入賬價值=30+1.5=31.5(萬元)，員工培訓費計入當期損益。採用工作量法計提折舊，則2018年應計提折舊額=31.5×(1-1%)×10/1000=0.31(萬元)。
23.
【答案】D
【解析】雙倍餘額遞減法計提折舊時，是在固定資產使用年限最後兩年的前面各年，用年限平均法折舊率的兩倍作為固定的折舊率乘以逐年遞減的固定資產期初淨值，得出各年應提折舊額的方法;在固定資產使用年限的最後兩年改用年限平均法，將倒數第2年初的固定資產賬面淨值扣除預計淨殘值後的餘額在這兩年平均分攤。所以每期計提的折舊額與折舊率是不相等的，選項A、B錯誤;在前幾年計提折舊時，不需要考慮預計淨殘值，但是在最後2年計提折舊時，需要考慮預計淨殘值，選項C錯誤。無論是採用年限平均法、雙倍餘額遞減法還是年數總和法，計提的固定資產折舊的總額都是相等的，選項D正確。
24.
【答案】B
【解析】新辦公樓的入賬價值=1000-500+600-(100-500/1000×100)=1050(萬元)。
25.
【答案】D
【解析】固定資產盤虧時：
借：待處理財產損溢 2500
累計折舊 2000
貸：固定資產 4500
轉出不可抵扣的進項稅額時：
借：待處理財產損溢 400
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 400
確認責任人賠款時：
借：其他應收款 1000
貸：待處理財產損溢 1000
報經批准轉銷時：
借：營業外支出 1900
貸：待處理財產損溢 1900
所以影響當期損益的金額為1900元，選項D正確。
26.
【答案】D
【解析】該專利權的入賬價值為2700(萬元)，發生的廣告宣傳費計入銷售費用。
27.
【答案】D
【解析】該項無形資產2019年應確認的攤銷額=(15+3)/10=1.8(萬元)，選項D正確。
28.
【答案】B
【解析】對A公司2018年度損益的影響=10×12-200/10=100(萬元)。
二、多項選擇題(25×1=25)
1.
【答案】ACD
【解析】結算起點以下的零星支出，企業可用現金支付，選項B錯誤。
2.
【答案】AD
【解析】選項A屬於企業已收銀行未收，選項D屬於銀行已付企業未付，會導致企業銀行存款日記賬餘額大於銀行對賬單;選項B屬於企業已付銀行未付;選項C屬於銀行已收企業未收，會導致企業銀行存款日記賬餘額小於銀行對賬單。
3.
【答案】BCD
【解析】企業信用保證金存款餘額和企業外埠存款餘額可以轉存其開戶行結算戶存款，選項B、D錯誤;企業銀行匯票存款的收款人可以將其收到的銀行匯票背書轉讓，選項C錯誤。
4.
【答案】AD
【解析】應收票據是指企業因銷售商品、提供勞務等而收到的商業匯票。銀行本票、銀行匯票屬於其他貨幣資金;支票通過“銀行存款”科目核算;商業匯票通過“應收票據”科目核算。
5.
【答案】ACD
【解析】選項B，通過“其他應付款”科目核算。
6.
【答案】CD
【解析】收回已確認為壞賬損失的應收賬款時，借記“應收賬款”科目，貸記“壞賬準備”科目，同時借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目。
7.
【答案】AC
【解析】處置交易性金融資產時，取得的價款通常計入銀行存款，不計入其他業務收入，選項B不正確;交易性金融資產持有期間按照公允價值進行後續計量，公允價值變動計入公允價值變動損益，不計提減值準備，選項D不正確。
8.
【答案】ABC
【解析】存貨採購過程中發生的合理損耗計入存貨採購成本。
9.
【答案】ABCD
【解析】四個選項均正確。
10.
【答案】AB
【解析】隨同商品銷售出借的包裝物的攤銷額，應計入銷售費用，選項C錯誤。隨同商品出售單獨計價的包裝物的成本，應計入其他業務成本;如果是不單獨計價的，計入銷售費用，選項D錯誤。
11.
【答案】BC
【解析】委託加工物資是屬於委託方的存貨，選項A錯誤;如果委託加工物資收回後用於繼續加工，那麼受託方代收代繳的消費稅應計入應交稅費——應交消費稅，選項D錯誤。
12.
【答案】ABCD
【解析】四個選項均正確。
13.
【答案】AB
【解析】材料的可變現淨值=估計售價-估計銷售費用及相關稅金=(2.5-0.2)×100=230(萬元)，高於材料的成本225萬元，不必再計提存貨跌價準備，所以應當轉回存貨跌價準備5萬元，選項CD錯誤。
14.
【答案】BC
【解析】選項A、D應作為企業的固定資產核算;選項B，經營租入的辦公樓，企業沒有所有權，不作為企業的資產核算;選項C，勞動保護用品作為低值易耗品核算，屬於存貨。
15.
【答案】ABC
【解析】建造時領用的原材料按照材料的成本計入固定資產的成本中核算，選項D錯誤。
16.
【答案】BCD
【解析】經營租入的固定資產，不屬於承租人的資產，所以不用計提折舊。
17.
【答案】BC
【解析】採用年數總和法計提折舊，第一年折舊率=5/15=1/3;第二年折舊率=4/15，第三年折舊率=3/15=1/5;第四年折舊率=2/15;第五年折舊率=1/15，每年的折舊率均不等，選項A錯誤。2017年應計提的折舊額=(7.5-0.6)×1/3×6/12=1.15(萬元)，選項B正確。2018年應計提的折舊額=(7.5-0.6)×1/3×6/12+(7.5-0.6)×4/15×6/12=2.07(萬元)，選項C正確。至2018年年末該項固定資產累計計提的折舊額=1.15+2.07=3.22(萬元)，選項D錯誤。
18.
【答案】ABD
【解析】固定資產在更新改造期間不需計提折舊，選項A錯誤;核算更新改造後固定資產的成本時，被替換的舊設備的賬面價值已不在固定資產中，要將其扣除，選項B錯誤;該生產線更新改造後的入賬價值=(300-180-20)+4+10+45-30=129(萬元)，選項C正確;2018年度該生產線應計提的折舊額=129×1/10×7/12=7.525(萬元)，選項D錯誤。
19.
【答案】ACD
【解析】選項B，通過“在建工程”科目核算。
20.
【答案】AC
【解析】將固定資產轉入清理：
借：固定資產清理 180
累計折舊 700
固定資產減值準備 120
貸：固定資產 1000
收到出售價款和稅款：
借：銀行存款 170.5
貸：固定資產清理 155
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 15.5
發生清理費用：
借：固定資產清理 3
貸：銀行存款 3
殘料變價收入：
借：銀行存款 0.8
貸：固定資產清理 0.8
結轉出售固定資產實現的利得：
借：資產處置損益 27.2
貸：固定資產清理 27.2
固定資產清理費用記入“固定資產清理”科目核算，最終影響處置固定資產的淨損益，選項A正確;固定資產賬面價值=固定資產賬面餘額-累計折舊-固定資產減值準備=1000-700-120=180(萬元)，選項B錯誤;此項業務影響企業當期損益的金額為27.2萬元，選項C正確，選項D錯誤。
21.
【答案】ACD
【解析】無形資產具有可辨認性，選項B錯誤。
22.
【答案】AD
【解析】研究階段的支出，應當費用化，月末轉入當期損益，選項A錯誤;開發階段的支出，滿足資本化條件的資本化，不滿足資本化條件的費用化，選項D錯誤。
23.
【答案】ABCD
【解析】四個選項均正確。
24.
【答案】BD
【解析】企業在發生由於自然災害造成的存貨盤虧時，應將盤虧存貨的淨損失計入營業外支出;企業處置因自然災害而毀損報廢的固定資產時，取得的淨收益計入營業外收入。
25.
【答案】BCD
【解析】改良過程中發生的材料費、人工費先通過長期待攤費用進行歸集，改良完畢，將長期待攤費用分期進行分攤，選項B錯誤;長期待攤費用屬於資產類會計科目，選項C錯誤;經營租入的生產設備不屬於企業的資產，不作為企業的資產進行核算，選項D錯誤。
三、判斷題(26×1=26)
1.
【答案】×
【解析】企業出現銀行存款日記賬賬面餘額與銀行對賬單餘額不一致的情況，除了是由於未達賬項，還有可能是由於記賬錯誤等原因。
2.
【答案】×
【解析】“應收票據”科目核算的是商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。
3.
【答案】×
【解析】銀行存款餘額調節表只是為了核對賬目，不能作為調整企業銀行存款賬面記錄的記賬依據。
4.
【答案】×
【解析】收回已轉銷的應收賬款，借：應收賬款，貸：壞賬準備，同時，借：銀行存款等，貸：應收賬款。使應收賬款賬面價值減少。
5.
【答案】√
6.
【答案】×
【解析】企業計提壞賬準備時，應按減記的金額，借記“信用減值損失”科目。
7.
【答案】×
【解析】交易性金融資產可以核算股票、債券、基金等投資。
8.
【答案】×
【解析】企業取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項目。
9.
【答案】×
【解析】企業轉讓金融商品應按照賣出價扣除買入價(不需要扣除已宣告但尚未發放的現金股利和已到付息期但尚未領取的債券利息)後的餘額作為銷售額計算增值稅。
10.
【答案】√
11.
【答案】√
12.
【答案】×
【解析】生產領用包裝物，應根據領用包裝物的實際成本或計劃成本，借記“生產成本”科目，貸記“週轉材料——包裝物”、“材料成本差異”等科目。
13.
【答案】√
14.
【答案】√
15.
【答案】√
16.
【答案】×
【解析】在開始，按年數總和法計提的折舊額，大於按照直線法計提的折舊額;但是在後期，按年數總和法計提的折舊額，小於按照直線法計提的折舊額。
17.
【答案】√
18.
【答案】×
【解析】生產車間用的固定資產發生的日常修理費用，記入“管理費用”科目。
19.
【答案】×
【解析】盤盈的固定資產，通過“以前年度損益調整”科目核算。
20.
【答案】×
【解析】固定資產減值準備一經計提，不得轉回。
21.
【答案】×
【解析】企業出售固定資產產生的淨損益計入資產處置損益。
22.
【答案】×
【解析】註冊登記費計入無形資產的成本。
23.
【答案】√
24.
【答案】×
【解析】使用壽命有限的無形資產,應當自達到預定用途的當月起開始攤銷。
25.
【答案】×
【解析】出售無形資產，應當將取得的價款扣除該無形資產賬面價值以及出售相關稅費後的差額作為資產處置損益進行會計處理。
26.
【答案】×
【解析】應通過“長期待攤費用”科目核算。
四、不定項選擇題(4題×5小問×2分/小問=40分)
1.(1)
【答案】ACD
【解析】對於票據貼現，企業按貼現息的部分，記入“財務費用”科目，選項B不正確。
(2)
【答案】B
【解析】甲公司收到的是銀行承兌匯票，應該計入應收票據，同時還涉及到增值稅的銷項稅額，所以選項B是正確的。
(3)
【答案】A
【解析】代墊運雜費應該計入應收賬款中，現金折扣不會影響應收賬款的入賬價值，所以計入應收賬款的金額=80×(1+16%)+2=94.8(萬元)。
(4)
【答案】D
【解析】事項(3)和(5)，應該計入其他應收款，所以計入其他應收款的金額=5+6=11(萬元)。
(5)
【答案】C
【解析】事項(1)計入應收票據的金額為174萬元，事項(2)計入應收賬款的金額為94.8萬元，事項(3)和(5)計入其他應收款的金額為11萬元，事項(4)應該計入其他應付款，所以甲公司2018年1月應收款項的金額=174+94.8+11=279.8(萬元)，選項C正確。
2.(1)
【答案】B
【解析】購入乙公司股票時，支付價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利40萬元計入應收股利，支付的相關交易費用4萬元計入投資收益，該交易性金融資產購入時的會計處理為：
借：交易性金融資產—成本 1600
應收股利 40
投資收益 4
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 0.24
貸：其他貨幣資金 1644.24
(2)
【答案】B
【解析】甲公司收到購買價款中包含的現金股利計入投資收益，分錄如下：
借：其他貨幣資金 40
貸：應收股利 40
(3)
【答案】ACD
【解析】持有乙公司的交易性金融資產發生公允價值上升，分錄如下：
借：交易性金融資產——公允價值變動 200
貸：公允價值變動損益 200
宣告發放上半年股利分錄如下：
借：應收股利 40
貸：投資收益 40
(4)
【答案】A
【解析】出售該交易性金融資產應交的增值稅金額=(2100-1640)/(1+6%)×6%=26.04(萬元)。分錄如下：
借：投資收益 26.04
貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅 26.04
(5)
【答案】A
【解析】出售分錄如下：
借：其他貨幣資金 2100
交易性金融資產——公允價值變動 200
貸：交易性金融資產——成本 1600
投資收益 700
從購入到出售該交易性金融資產累計應確認的投資收益金額=-4+40+700-26.04=709.96(萬元)，選項A正確。
3.(1)
【答案】A
【解析】甲公司本月材料成本差異率=[3+(50+0.3+1+0.2)-58]/(25+58)×100%=-4.22%，選項A正確。
(2)
【答案】B
【解析】甲公司本月發出材料的實際成本=(30+5)×(1-4.22%)=33.52(萬元)，選項B正確。
(3)
【答案】AC
【解析】收回委託加工物資時，支付的裝卸費應計入委託加工物資的成本核算，選項B錯誤;收回委託加工物資的實際成本=15+2+0.8=17.8(萬元)，選項D錯誤。
(4)
【答案】C
【解析】甲公司結存存貨的實際成本=(25+3)+(50+0.3+1+0.2)-33.52+17.8=63.78(萬元)，選項C正確。
(5)
【答案】A
【解析】甲公司結存原材料的實際成本=(25+3)+(50+0.3+1+0.2)-33.52=45.98(萬元)，存貨跌價準備的期末餘額=45.98-42=3.98(萬元)，則本期應計提的存貨跌價準備=3.98-3=0.98(萬元)，選項A正確。
4.(1)
【答案】ACD
【解析】單獨估價入賬的土地以及已提足折舊但仍繼續使用的固定資產，不需要計提折舊，所以選項B不正確。
(2)
【答案】B
【解析】領用自產產品用於在建工程，應將產品成本計入工程成本，即計入在建工程的金額為100萬元。
(3)
【答案】A
【解析】外購的原材料用於動產的建造，應將材料成本計入在建工程，即計入在建工程的金額為50萬元。
(4)
【答案】B
【解析】該條生產線的入賬價值=100+50+40+10=200(萬元)。
(5)
【答案】D
【解析】2019年6月30日，更新改造前的生產線的賬面價值=200-200×2/5-(200-200×2/5)×2/5=72(萬元)，該條生產線在更換重要部件後，重新達到預定使用狀態時的入賬價值=72-[80-80×2/5-(80-80×2/5)×2/5]+100=143.2(萬元)。
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