差額徵稅和一般納稅人簡易計稅一樣，是營改增的產物。
針對一些特定的業務項目，稅務法規允許納稅人採用差額徵稅，避免營改增後有些行業無法抵扣導致稅賦過重。
符合差額徵稅條件的項目很多，按照開票方式的差異，可分為兩大類：可以全額正常開票的項目和不得全額開票（差額開）的項目。
可以全額開具增值稅專用發票的服務項目
如下圖所示，是可以全額開據增值稅專用發票的項目，包括建築服務簡易計稅、物業管理服務等。
以“清包工”建築服務為例：
A公司將一項工程以“清包工”方式發包給B公司，工程造價500萬，B公司把其中的200萬元分包給C公司。
B公司採取簡易計稅，B公司收到工程款800萬元，開具發票上的稅額為 500/1.03*3%=14.56萬元，（按照500萬全額開增值稅專用發票，A公司取得發票的進項稅額為14.56萬元）
而B公司實際繳納的差額納稅額 =(500-200)/1.03*0.03=8.74萬元。
這種方法，銷售方差額納稅，購買方全額抵扣稅款，減輕了銷售方不能取得進項發票的稅負問題，又使購買方的利益不受影響。
不得全額開增值稅專用發票的項目
下圖是按照相關財稅文件規定，不可以全額開增值稅專業發票的項目，包括勞務派遣服務、安保服務等。
以勞務派遣服務為例：
一般納稅人A公司提供勞務派遣服務，選擇簡易計稅方法差額徵稅，適用徵收率5%。
合同含稅銷售額200 萬元，可以扣除的人工成本為150萬元。
A公司實際需要繳納的增值稅為：（200-150）/1.05*0.05 = 2.38萬
但是，A公司在給客戶開票時，不能全額開增值稅專用發票，也就是說，差額扣除的150萬不得開具增值稅專用發票。
A公司可以選擇三種開票方式：
1、開一張200萬元的普通發票，實際納稅申報按照扣除150萬後的差額計算。
2、開一張150萬元的普通發票和一張50萬元的專用發票，稅額2.38萬元，稅率5%（這也是A公司客戶能抵扣的進項稅額）
3、用增值稅系統中的“差額徵稅開票”功能，錄入含稅銷售額200萬和扣除額150萬，增值稅系統計算稅額和不含稅金額，稅率顯示為***，並在備註欄自動打印“差額徵稅”字樣。（有朋友反饋說，這個不太好用，稅務機關的回覆也更傾向於建議用前兩種開票方式）
選擇差額徵稅的注意點：
1、建築服務、勞務派遣服務採用差額徵稅的前提，都是要選擇簡易計稅。這就要求項目要首先符合簡易計稅的條件，比如，建築服務中，只有“清包工”、“甲供料”、“老項目”三類可以，勞務派遣服務要求勞務公司有勞務派遣的資質，否則，並不能使用差額徵稅。
2、不能全額開票的情況，對下游客戶來說，能抵扣的進項就少了，客戶可能並不願意，需要在合同簽訂前提達成共識。
3、選擇差額徵稅後，增值稅的會計核算方法也會發生變化，需要與一般計稅方法進行區分。
4、扣除部分需要有符合扣除條件的合法憑證，否則將沒辦法扣除。
5、如果公司業務有特殊場景，最好提前與稅務專員溝通，確認計稅方法沒問題。
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