@小微企業,減稅降費是這麼應用的!

首信財務導讀

為貫徹落實黨中央、國務院決策部署,進一步支持小微企業發展,財政部、國家稅務總局日前發佈《關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號),國家稅務總局發佈《關於實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第2號)。

@小微企業,減稅降費是這麼應用的!

新標準

為貫徹落實黨中央、國務院決策部署,進一步支持小微企業發展,財政部、國家稅務總局日前發佈《關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號),國家稅務總局發佈《關於實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第2號)。《通知》和《公告》中所稱的小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

基本計算公式

從業人數和資產總額指標,應按企業全年的季度平均值確定。從業人數,包括與企業建立勞動關係的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

在具體按季預繳時暫按累計計算判斷辦法。

案例解析

甲企業2017年成立,從事國家非限制和禁止行業,2019年1-4季度的資產總額、從業人數以及累計應納稅所得額情況如下表所示:

計算過程如下:

@小微企業,減稅降費是這麼應用的!

1.先判斷第一季度是否符合小型微利企業標準

第1季度從業人數平均值=(140+180)/2=160人

第1季度資產總額平均值=(3000+4000)/2=3500萬元

第1季度應納稅所得額=180萬元

結論:

第1季度符合小型微利企業標準。

2.再判斷第二季度是否符合小型微利企業標準

第2季度從業人數平均值=(180+720)/2=450人

截至本期末的季度平均值=(160+450)/2=305人

第2季度資產總額平均值=(4000+8000)/2=6000萬元

截至本期末的季度平均值=(3500+6000)/2=4750萬元

第2季度應納稅所得額=220萬元

結論:

由於人數超標,第2季度不符合小型微利企業標準。

3.然後判斷第三季度是否符合小型微利企業標準

第3季度從業人數平均值=(720+280)/2=500人

截至本期末的季度平均值=(160+450+500)/3=370人

第3季度資產總額平均值=(8000+6000)/2=7000萬元

截至本期末的季度平均值=(3500+6000+7000)/3=5500萬元

第3季度應納稅所得額=290萬元

結論:

由於人數與資產超標,第3季度不符合小型微利企業標準。

4.最後判斷第四季度是否符合小型微利企業標準

第4季度從業人數平均值=(280+420)/2=350人

截至本期末的季度平均值=(160+450+500+350)/4=365人

第4季度資產總額平均值=(6000+1000)/2=3500萬元

截至本期末的季度平均值=(3500+6000+7000+3500)/4=5000萬元

第4季度應納稅所得額=350萬元

結論:

由於人數與累計應納稅所得額超標,第4季度不符合小型微利企業標準。


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