全面營改增之後，員工在受單位指派公務出差時支付的各項差旅、食宿費用都是增值稅發票了，但到底應該要增值稅專用發票還是普通發票回來交給財務人員做賬？
一、首先需要明確的是自己單位是小規模納稅人還是一般納稅人。
如果是小規模納稅人，所有的發票都只需要增值稅普通發票即可。因為小規模納稅人採用簡易計稅方法按照徵收率計稅，不實行進項稅額抵扣，所以無需專用發票。
但是如果小規模納稅人不小心取得了專用發票後，是否需要重開發票？使用該票據入賬但又未抵扣稅款，是否會形成“滯留票”？如果出現了該種情況，只需直接按照發票上價稅合計金額入賬即可，也不會存在形成“滯留票”的風險。詳情請參看作者之前的文章《小規模納稅人不小心取得了一張專票，如何處理？》https://www.toutiao.com/a1621953698496525
二、如果單位是一般納稅人，出差支付的各項差旅費用需要分情況開票。
1、出差住宿費應向酒店索要增值稅專用發票，可用於抵扣。
取得住宿費專用發票可用於抵扣的前提條件是，酒店是一般納稅人，可以開具專用發票，該住宿服務的接受者是企業員工本人，且是因公務出差活動支付。
以下幾種情況支付的住宿費，即便取得專用發票，也不能用於抵扣：
用於業務招待而支付的住宿費不得抵扣。例如員工在出差期間，自己和客戶工作人員都入住酒店，併為客戶工作人員支付了費用取得專票。因業務招待屬於交際應酬消費，根據《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》規定屬於個人消費，不得抵扣。
員工在出差期間的個人消費不得抵扣。例如員工公務出差事項辦理完畢，請事假在當地旅遊，期間支付住宿費取得專用發票屬於個人消費，其進項稅額不得抵扣。
2、出差就餐或者其他娛樂項目支付的費用，開具普通發票。即便取得專用發票，其進項稅額也不得抵扣。
出差期間拜訪一下客戶，請客戶吃個飯，完了再去KTV一起唱個歌，簡直再正常不過了。但根據《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》規定，納稅人購進的餐飲服務和娛樂服務，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。因此，該費用無需開具專用發票，免得因專用發票的嚴格管理，為避免形成“滯留票”觸發預警，還要做進項稅額轉出。
3、出差期間員工在住宿的酒店就餐、招待客戶K歌，需要分別開具專用發票與普通發票。
如前所述，餐飲服務、和娛樂服務，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，所以要將住宿與餐飲、娛樂等分別開票。住宿開具增值稅專用發票，餐飲、娛樂等開具增值稅普通發票。如果將住宿與餐飲、娛樂開在一張專票上的，應將餐飲、娛樂部分的稅額做進項稅額轉出。
4、出差支付的國內旅客運輸服務費用，可開具增值稅電子普通發票，也可以憑相關客票計算抵扣。
根據財政部、稅務總局、海關總署《關於深化增值稅改革有關政策的公告》（2019年第39號）規定，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。但需滿足以下條件：
該運輸服務不是用於交際應酬、集體福利、個人消費等事項且僅限於國內；相關行程單、車船票、客票須註明旅客身份信息，即票面登記有實名及身份證相關信息。其中，機票、鐵路客票按照票面金額÷（1+9%）×9%計算抵扣，公路、水路等其他客票的，按照票面金額÷（1+3%）×3%計算抵扣。
5、出差自己開車支付的道路、橋、閘通行費，道路通行費應開具電子普通發票。橋、閘通行費取得通行費小票發票即可，均可以抵扣。
根據財政部、稅務總局《關於租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》財稅〔2017〕90號規定，支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發票上註明的增值稅額抵扣進項稅額。
需要注意的是，憑取得的通行費發票（收費小票）計算可抵扣進項稅額的期限已經超過，憑通行費小票計算抵扣適用期間僅為2018年1月1日至6月30日。該時間段之後，只能按照取得的通行費增值稅電子普通發票進行抵扣。橋、閘通行費，仍可憑取得的通行費發票繼續計算抵扣。
6、出差自己開車加油的油費發票建議一般情況下開具普通發票即可。
根據《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》規定，用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物進項稅額不得抵扣。因此，理論上而言，用於生產經營活動的購進汽油，可以取得專用發票，用於抵扣。但在實踐中，由於汽車的耗油在多數情況下是生產及消費二者兼有之，而且從操作上難以界定哪些屬於生產用，哪些屬於消費用。因此，各地稅務機關尺度不一。為了避免可能產生的稅收風險，在無法準確劃分個人消費、集體福利用途時，建議取得普通發票即可。
7、出差給客戶買點本地土特產作為禮物，回來時購買當地土特產回公司給大家分享，該索要什麼發票？
這類情況也是出差較為常見的情形。例如購買點茶葉、特產送給客戶，回來時買一些當地特色食品放到單位茶水間或單位食堂大家享用。那麼這類購進屬於業務招待及員工集體福利範圍，均屬於不得抵扣的項目。在購買時應索要增值稅普通發票，進行管理費用列支，雖然不得抵扣增值稅，但在規定範圍內允許企業所得稅應稅所得額的稅前扣除。
以上出差涉及吃喝住行的發票開具，你Get了嗎？相信你按這樣開具發票回來報賬，就不會再吃財務人員的白眼了！
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