温儿儿

会计报表是一个体系，不是单凭一个项目就可以判断企业的盈利是否真实。有时候仅凭会计报表也不能判断企业的盈利是否真实，还要结合财务报表附注以及其他的手段。即使是动用了手段，也未必100%发现财务造假，但是大部分情况还是能发现的。以下说一些重点科目，以及如何通过科目间的关联关系挖掘其盈利是否真实。

这些里面有些是资产负债表科目，有些是利润表科目，一旦有虚构利润，都是牵一发而动全身。

1. 收入的真实性：

（1）假循环的形成：

在上图所示的销售与采购循环中，关注收入的真实性，就必然要关注到与收入相关的科目应收账款。同时，收入有了，成本也必须同时结转。如果虚构了收入，那相应的应收账款增加，存货要减少。这样的激增和骤减是很容易引起关注的，所以需要再虚构采购交易，最后将应收应付对冲。然后将产生的利润，隐藏到固定资产或者在建工程中去。经过这样的调整，恐怕很难通过报表的数字直接发现。

（2） 发现与识别：

这时候需要通过应收应付款的波动分析，通过走访或者函证的方法确定应收应付款的状况是否存在异常，进而推及收入有没有问题。

2. 成本的真实性：

（1） 对于故意降低单价从而提高利润的，可以通过毛利率的分析来发现。从而判断利润是否真实。

（2） 对于虚拟了收入，也虚拟了成本的，可以从现金流的方面，或者应收应付的方面来发现问题，从而判断利润是否真实。

（3） 如果通过调节存货计价方式，或者成本核算方法来调节成本的，有时候从报表上不能直接发现，需要采取一些辅助手段。即了解存货核算方法，企业对存货的管理方式或者企业是否有专门的软件来核算企业的存货等等。通过对企业的内部控制的了解，基本可以判断在存货上是否有问题。

关于企业利润是否真实，还需要综合判断更多的科目，并结合企业的实际情况。总之，并不是通过一个项目就可以进行判断的。此外，反映真实的获利和反映获利的能力是两码事。只有建立在真实的基础之上，再谈企业的各种能力。

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财会小童

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反应企业获利的是＂未分配利润及净利润＂。但没有任何一项数据能反应＂实际获利＂，都需要和其它数据一并参考才行，所以才有那么多报表分析的方法。

下面介绍几种会计报表常用获利分析方法：

直观数据

直观数据是报表科目直接反应的状况，不用财务指标分析就能知晓的经营状况，包括：

资产负债表：未分配利润、存货、应收、资产负债等

利润表：净利润、营业收入、营业成本、费用等

现金流量表：现金增加额等

特殊关注财务指标

企业当期盈利为＂未分配利润、净利润＂，但此两项费用并不能代表企业的真实状况。

因为利润的计算是以权责发生制为基础，有时会存在虽然确认利润，但应收收款形成了坏账、存货已经发生了跌价、资产已经老旧濒临淘汰等情况。这些状况都未能如实反应到利润中，需采用财务指标分析来分别对比，如 ：

财务分析的指标较多，只列举部分本人之前文章里的图文。

企业经营情况视具体情况具体而定，如果有审计报告也可查看审计报告内容。

以上就是我认为的报表分析内容，欢迎大家批评指正。

资深财务开水洗头

直观上看，企业获利情况应主要看利润表，特别是应关注企业利润表＂净利润＂的数据。俗话说，会计是一门艺术，同一个公司的账，即使执行的是同一个会计准则，100个会计可能会得出100个结果，如果一审计，可能会产生101个结果。因此，我们在做企业获利能力分析时，一定要综合分析，不仅要看资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表和附注，还要分析表外因素。

一、分析利润表，看本年获利和近几年获利情况。利润是经营利润还是非正常经营利润、产品的毛利率等。

二、分析资产负债表。看资产的组成，比如应收账款过大，是否存在为了扩大销售造成应收账款超过正常范围，未来或许存在大量坏账，产品卖出去了，钱收不回来，利润就不可靠。比如分析存货，存货明显偏大，要分行业分析。一是行业不景气，产品卖不出去；二行业景气，故意压着不卖。账面都是存货过大，但反映的信息差别很大。又比如长期股权投资，有的投资有潜在收益，核算方式的原因，账面没有反映，有的是投资失误，没有回报或亏损。等等，不一而足。

三、分析现金流量表。分析经营活动、投资活动现金流量净流入情况等。

四、分析所有者权益变动表。看企业分红等情况。如果长期未分配红利，要分析具体原因。

五、分析附注。看企业相关重要事项的说明，对潜在盈利能力的影响。

六、关注表外因素。如行业发展前景、资产的具体组成。如企业前几年在一线城市有好几套房，可能账面价值与市场价值就相差很大。

总之，分析企业的实际获利能力对一般外部人讲，是有很大难度的，企业内部人员可能了解比较清楚。比如有的企业可能为了偷逃国家税款，隐瞒了利润等等。

税眼看世界

不请自来。基本会计报表主要有资产负债表，损益表，现金流量表。那么每月的资产负债表反应的是公司每一个月底的资产负债情况，表里的净资产科目反应的是自公司成立以来净资产情况，包含在净资产里的未分配利润科目反应的是自公司成立以来的利润情况。

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