哪些小規模納稅人可以開具專票？
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看點
01
可以自行開具增值稅專用發票的小規模納稅人共有六大類
1、提供住宿業服務的小規模納稅人
月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業小規模納稅人提供住宿服務、銷售貨物或發生其他應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，可以通過增值稅發票管理新系統自行開具，主管國稅機關不再為其代開。住宿業小規模納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發票的，仍須向地稅機關申請代開。”
2、提供鑑證諮詢服務的小規模納稅人
全國範圍內月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的鑑證諮詢業增值稅小規模納稅人提供認證服務、鑑證服務、諮詢服務、銷售貨物或發生其他增值稅應稅行為，需要開具專用發票的，可以通過增值稅發票管理新系統自行開具，主管國稅機關不再為其代開。試點納稅人銷售其取得的不動產，需要開具專用發票的，仍須向地稅機關申請代開。
3、提供建築服務的小規模納稅人
月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的建築業增值稅小規模納稅人提供建築服務、銷售貨物或發生其他增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，通過增值稅發票管理新系統自行開具。自開發票試點納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發票的，仍須向地稅機關申請代開。
4、工業小規模納稅人
月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的工業以及信息傳輸、軟件和信息技術服務業增值稅小規模納稅人（以下簡稱試點納稅人）發生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，可以通過增值稅發票管理新系統自行開具。試點納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發票的，應當按照有關規定向地稅機關申請代開。
5、信息傳輸、軟件和信息技術服務業小規模納稅人
6、轉登記的小規模納稅人
轉登記納稅人自轉登記日的下期起，發生增值稅應稅銷售行為，應當按照徵收率開具增值稅發票;轉登記日前已作增值稅專用發票票種核定的，繼續通過增值稅發票管理系統自行開具增值稅專用發票；銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發票的，應當按照有關規定向稅務機關申請代開。
看點
02
小規模納稅人自行開具增值稅專用發票的條件
需要符合兩個條件：
01
屬於推行小規模納稅人自開專用發票試點的行業範圍（轉登記的納稅人有點特殊，其轉登記前為一般納稅人，已經核定增值稅專用發票票種，轉登記為小規模納稅人以後仍然可以開具增值稅專用發票，稅控設備可以繼續使用）。
02
小規模納稅人的月銷售額大於3萬元（按季納稅的，季度銷售額大於9萬元）。
納稅人同時符合上述條件的，可以向主管稅務機關申請自行開具增值稅專用發票。
看點
03
納稅人的哪些應稅行為不得自行開具增值稅專用發票？
納入自行開具增值稅專用發票試點範圍的納稅人，發生增值稅應稅行為（銷售貨物、銷售服務、銷售無形資產）均自行開具增值稅專用發票，稅務機關不再為其代開增值稅專用發票。
但有一種應稅行為是不能由試點納稅人自開專用發票的，即：試點納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發票的，應當按照有關規定向稅務機關申請代開。
看點
04
小規模納稅人自行開具增值稅專用發票，如何進行納稅申報？
試點納稅人應當在規定的納稅申報期內將所開具的增值稅專用發票所涉及的稅款，向主管稅務機關申報繳納。
在填寫增值稅納稅申報表時
應當將當期開具增值稅專用發票的銷售額，按照3%和5%的徵收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”的“本期數”相應欄次中。
看點
05
納入自行開具增值稅專用發票試點範圍後，小規模納稅人如何進行財務核算？
小規模納稅人應在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目。自開專票的納稅人和其他小規模納稅人的財務核算要求是一致的。
（一）計算收入時：
借：銀行存款/應收賬款/應收票據等
貸：主營業務收入
應交稅費-應交增值稅
（二）交納稅金時：
借：應交稅費-應交增值稅
貸：銀行存款
看點
06
增值稅專用發票開具要求
1、增值稅專用發票通過增值稅發票管理新系統開具。
2、試點納稅人應嚴格按照增值稅專用發票管理有關規定領用、保管、開具專用發票。
規定：
根據《國家稅務總局關於修訂《增值稅專用發票使用規定》的通知》（國稅發〔2006〕156號）規定：
“第十條 銷售免稅貨物不得開具專用發票。
第十一條 專用發票應按下列要求開具：
（一）項目齊全，與實際交易相符；
（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；
（三）發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章；
（四）按照增值稅納稅義務的發生時間開具。”
3、納稅人應當按照商品和服務稅收分類編碼開具發票。
規定：
根據《國家稅務總局關於統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號)規定：
“國家稅務總局在增值稅發票管理系統中更新了《商品和服務稅收分類編碼表》，納稅人應當按照更新後的《商品和服務稅收分類編碼表》開具增值稅發票。”
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