說到納稅籌劃，會讓很多人覺得非常的難，實際上每一項納稅籌劃，只要稍微思考一下，便可以找到一定的方法，當然也一定是合理合規的。
經營企業收益最大化也是股東的目標之一，到手的錢要是會多繳稅，肯定是不樂意的。
今天就來講一講，企業有利潤，個人股東“如何分紅”，稅負最低？希望能讓你有所啟發。
業務案例
北京嘉興餐飲服務有限責任公司由張三、李四、王五三人共同出資成立的有限責任公司，2017年公司實現利潤總額120萬（企業所得稅前利潤）。經公司股東會決議，稅後利潤全部進行分配。
那麼，如何分配公司經營利潤，才能實現稅負最低呢？
財務部給公司董事會提交了兩種分配方案：
方案一：採用淨利潤分紅的形式，120萬元繳納30萬元企業所得稅後，90萬元淨利潤以股息、紅利的形式分配。
方案二：每月發放工資10萬元，12個月共計發放120萬元，以達到實現“利潤分配”的目的。
納稅情況
方案一：
企業應納企業所得稅=120*25%=30萬元
股東應納個人所得稅=（120-30）*20%=18萬元
股東稅後收益=120-30-18=72萬元
方案二：
全年共增加工資支出=10*12=120萬元
發放工資後企業利潤總額=120-120=0
股東工資部分應繳納個人所得稅=[（10-0.35）*45%-1.3505]*12=35.904萬元
股東稅後收益=120-35.094=84.096萬元
方案分析
通過對以上兩個方案納稅情況的分析，方案二比方案一多實現收益12.096萬元，由於方案二中每月給股東發放10萬元工資，致使企業原本有120萬元的利潤，造成企業利潤為“0”，也就無須繳納企業所得稅。
雖然方案二個人所得稅的稅率為45%（方案測算假設最高稅率，實踐中可能會低於45%），由於有基本費用的扣除、速算扣除數的調節，致使總體稅負要低於方案一的股息、紅利的分配稅負。
當然，要確保以上籌劃方案的有效實施，企業在實施前一定要有一套完整的薪酬體系制度作為支撐，因為，根據《企業所得稅法實施條例》第三十四條規定，企業發生的合理的工資、薪金支出，准予扣除。
那麼，企業給股東發放的工資，是否屬於合理的工資薪金呢？是需要符合以下標準的。
根據國稅函〔2009〕3號文第一條規定，稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：
（一）企業制訂了較為規範的員工工資薪金制度；
（二）企業所制訂的工資薪金制度符合行業及地區水平；
（三）企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的；
（四）企業對實際發放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。
（五）有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的；
所以，企業在實施以上方案時，一定要考慮公司的薪酬體系的配套，以防止涉稅風險。
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