王萃強

不请自来，丛经济学和财务角度分享一下我的观点！

增值税是价外税，因此企业在确认收入时不应计入销项税额，应以未税价计算收入。那么，税率下调对企业有什么好处呢？这需要辩证来看，下面我们分析一下几种可能。

1. 工业产品，以16%下调到13%为例。 产品的最终购买者是企业而非个人消费者，这样的一般纳税人企业会直接受益于税率的下调，在采购价格不变的情况下含税买价节省了3%，在销售价格不变的情况下卖价减少了3%但却不影响利润，而下游买家可能会因为含税买价的下降而增加采购量，进而通过销量的增加增强了总体盈利能力。至于会影响多大，这取决于价格弹性的大小，但无论如何，总体上缴税收减少，企业应缴税费负债减少，账面现金流更加宽裕。

2. 消费品，以16%下调至13%为例。产品的最终购买者为个人消费者，分为两个大方面来说明。

1）消费品生产企业保持出厂价不变，那么税率下调最直接受益方是下游代理商和零售商，或者终端消费者。我们逐一研究不同情形下的受益者。（a）代理商加价，或者含税出货价不变，代理商将直接增加近3%的毛利。（b）代理商未加价，零售商保持价格不变，那么零售商将直接从税率下调中受益。（c）如果零售商降低售价3%，那么直接受益的是最终购物者，个人消费者购买力增强将会增加购买力，倾向于增加购买量，购买频率越高，价格弹性越大的产品受益越大。这样生产厂家及代理商零售商的销量都会增加，在利润率不变的条件下利润额会增加。这种情况是最为理想，也是政府最希望看到的情形。因为，直接受益的是个人消费者，即降低了总体物价水平，又相对增加了社会购买力，从生产制造环节到终端消费者全都受益。

2）消费品生产企业上调未税价格，保持含税价格不变，那么生产企业直接增加了近3%的毛利率，这将直接增厚生产企业的利润，促进其扩大再生产，带动全社会的投资增量。下游企业按同样的增幅调价传导，最终零售含税价格并未变化，没有影响购买力的前提下制造业企业的盈利能力却增强了。

总之，增值税率下降就是政府在税收分配中减少了比例，从生产企业到消费者总会有受益者。如果是前述的（c）这种情形，所有社会参与主体都将受益，包括主动降低分成比例的政府，因为率降了但纳税基数增加了。

以上，希望大家积极参与讨论，有任何不同意见欢迎关注【唯思得财税】官方号，并及时跟我们交流。

唯思得财税

增值税是价外税，从纯理论角度考量，增值税与企业利润没有直接关系！笔者通过现实工作中，增值税对中小企业利润的影响，谈几点看法。

一、增值税的设置原理

无论是增值税一般纳税人，还是增值税小规模纳税人，增值税应纳税额是价外税，是企业负债的概念。

企业等经营主体，在确认收入时，并不包含税金。因此，不包含税金的收入确定的企业利润，与价外增值税无直接关系。

增值税作为经营主体的负债，上下游依次转嫁，是企业间负债互相轮动的过程。与经营主体利润没有直接相关的关系！

二、现实

1、税法中的价与通俗的价

税法和会计准则对单价和价款的定义，均明确不包含增值税。因而，经营主体确认收入时，不包含增值税。例如甲企业应收乙企业11300元，用会计处理分解如下:

一般纳税人

借:应收帐款☞乙企业11300（适用最新增值税税率13%）

贷:主营业务收入10000

贷:应交税金☞应交增值税（销）1300

小规模纳税人

借:应收帐款☞乙企业11300（适用最新增值税税率3%）

贷:主营业务收入10970.87

贷:应交税金☞应交增值税（销）329.13

通俗的单价和价款，人们在生产经营过程中，因增值税全部或部分由经营主体收付，通常把价款理解为含税价款。即采购或出售11300元的货物，价款就是11300元。这就是与相关法规认识上的差异！

2、价外增值税到底会不会影响企业会计利润？

1)、平行采购和平行销售

11300元买进，11300元卖出。采购时，1300元的增值税(负债），由卖家转移到本企业，该商品由本企业卖出，1300元的负债(欠国家财政）转移给下家。同时，企业利润未受增值税的影响，毛利润是0！

现实工作中，这样平行进出的经济行为极为罕见！企业以盈利为目的！企业正常经营管理必然发生期间费用，平行进出必须亏损。所以，平行进出不是实际经营常态！

2、合理利润

企业采购商品后，正常加入合理利润后，再售卖。例:甲企业向丙企业采购商品A价税合计10000元，价税合计11300元卖给乙企业，计算增值税和利润(小规模略）

采购时

借:库存商品☞A8849.56

借:应交税金☞应交增值税(进)1150.44(最新税率13%)

贷:应付帐款☞丙10000

销售

借:应收帐款☞乙企业11300（适用最新增值税税率13%）

贷:主营业务收入10000

贷:应交税金☞应交增值税（销）1300

结转成本

借:主营业务成本8849.56

贷:库存商品☞A8849.56

增值税应纳税额=销-进=1300-1150.44=149.56元

销售毛利=10000-8849.56=1150.44

3、小结:

现实经营业务关系，在市场充分竞争后，商品、劳务或服务的采购与销价相对固定，增值税的税率(小规模征收率）和税负实际挤占了经营主体的收入，与企业利润是此消彼长的关系！

两会期间，中央针对今后的降税措施(包括增值税），力度更大，范围更广！是广大经营主体的春天！

顺通财税段贤明

不请自来，如有冒犯，敬请原谅。

关于增值税是价外税，与企业利润有啥关系，我们做个情景分析就可以清楚了。

假设一家商贸企业，日常经营业务就是采购商品然后销售出去，我们假设18年它销售了1000万商品，对应的含税商品成本是700万，然后还有管理费用占销售额的10%，销售费用占销售额的8%，财务费用占销售额的1%，暂不考虑印花税、企业所得税等，那么我们可以得出下表：

毛利润258.62万，税前利润63.24万，这样看不出来什么，我们假设没有增值税，结果如下：

此时，在没有增值税的情况下，你的毛利润是300万，税前利润是110万，与有增值税的利润对比，我们可以得出来：

1、毛利润被应交的增值税吃掉了，没交增值税是300万毛利润，交了增值税变成了258.62，这个差额是41.38万，刚好是应缴纳的增值税；

2、净利润被增值税和附加税吃掉了，没交增值税和附加税是110万，缴纳增值税和附加税是63.24万，差额46.76万，等于41.38（增值税）+2.9（城建税）+2.07（教育费及附加）+0.41（水利）。

所以，增值税确实是价外税，但也是由你产生的收入对外扣除的，是你经济利益的流出，显然会影响到你的利润。

然后我们再看如今国家降低增值税为13%，按此测算，其他保持不变，结果是：

1、毛利润变为265.49万，较16%增值税下的258.62万确实有提升，但仅提升了2.66%

2、净利润变为71万，较16%增值税下的63.24万也确实有提升，但12.27%。因为毛利润与净利润不在一个数量级，税金及附加的杠杆作用放大了净利润的提升效果。

我们再来看以税前销售收入为基准的税负情况，

1、16%的税率下，增值税税负为41.38/1000=4.14%，13%的税率下，增值税税负为34.51/1000=3.45%，仅下降0.69%

2、如何看税率的影响呢？

假设增值税税率为x，则：

应交增值税=税前收入/(1+x)*x-税前收入*(1-毛利率)/(1+x)*x=税前收入*毛利率*x/(1+x)

则增值税税负=毛利率*x/(1+x)，一国的增值税税率一般长期内是固定的，也就是说，如果你的毛利率越大，税负就越大，这也符合增值税的初衷，即以商品流转过程的增值额作为纳税对象。在毛利润一定的情况下，我们变换一下上面的公式为：

增值税税负=1/（1/x+1）,因此，当国家降低增值税税率时，1/x会变大，也就意味着增值税税负的分母变大，增值税税负就变小。

如果要分析x的变化对增值税税负的变化，这个是一阶求导的过程，这个，我好像不太会了，有兴趣的可以试试，也可以用敏感分析法分析以下。

综合以上，降低增值税税率确实会降低企业税负成本，但3%的下降，对企业而言，效果不是很大，对于上述1000万收入的企业而言，增值税税负仅下降了0.69%，但如考虑附加税的影响，可能会效果好些。

本人学识较浅，如有谬误，烦请指出，便于共同成长。

谢谢！

和光同尘一小学童

增值税是价外税，属于流转税的一种。所谓价外税，也就是说税款是不包含在价格里面的，我们老百姓通常所说的价格，其实不是真正意义上的价格，因为我们通常所说的价格里面已经包含了税款，而这个价格不是企业计算收入的价格，所以企业签订合同的时候要注明是含税价还是不含税价格。

那么增值税与企业利润有啥关系呢？增值税是针对增值部分所征收的税，也就意味着增值越多，缴纳的增值税也就越多，从而企业的收入也就越多，在成本费用等基本不变的情况下，增值税交的越多，说明增值额越高，那么企业的利润应该也是越大的。

但是实际上，上述的可能对小规模纳税人有效，对于一般纳税人而言就未必了。企业的增值额高，也有可能是因为取得的进项发票不全，或者因为某些原因无法取得进项发票，导致销项偏高，缴纳的增值税也偏高，即我们通常所说的税负偏高，而又由于进项偏少或只取得了普通发票，从而成本变大，企业利润反而变小。

国家目前出台了一系列的减税政策，具体的成果也将一一体现出来，让我们大家拭目以待！

天涯随风嘌

增值税确实是价外税。是针对应税对象的增值额而征收的一种税。是流转税，有增值才征，没增值不征。其最终负担者是消费者。

从增值税设计原理上，实行抵扣制，那么这一制度就与利润产生关联。其影响效果有直接的，也有间接的。

增值税对利润产生直接影响有:

1、资产购置或发生成本，若取得增值税专用发票，对应税额可抵，等于降低成本增加了利润。

2、附加在增值税上附加税费。

3丶混合销售高低税率的业务无法准确区分，按高税率征收，变相增加成本，减少利润。

4、视同销售会降低成本，增加利润

增值税率变化间接影响利润的情形有:

1、竞争环境的影响，使企业议价能力不一。而价格影响收入和采购成本，从而影响利润。

2、纳税人处于低税率不规范，高税率或规范企业处于不利，如100元的商品，一般纳税人确认收入远低于小规模纳税人。

3、应收账中包含增值税销项税额，一旦产生坏账，直接影响利润。

因此，说增值税的影响方方面面是有道理的。其税率的降低有利促进消费增长。

水木阳歌

从增值税对企业利润的影响来看两者的关系。

1、企业销售收入减少了。如果没有增值税，产品卖多少价钱，收入就是多少; 有了增值税后，企业的收入是用销售额减去要交增值税后的金额。比如商品卖了113元商品，应交增值税是13元，则，企业实际收入是100元。那就预示着利润会少13元。

2、企业成本费用会减少。因为资产购置及支出成本费用时有增值税进项税，这部分进项税可用于抵扣卖出产品增值税，这等于降低了成本费用。如你购进商品是80元，增值税进项是10元，则成本下降10元。

3、实交增值税后附加税的二次影响。缴纳增值税会影响附加税的计算，附加税直接体现为利润表的费用，自然会影响到企业的利润。如前例，卖出商品产生13元增值税，购进商品有进项税10元，则应交3元增值税产生的附加税，既城建税和教育费附加0.3元，企业利润会减少0.3元。

4、如果企业产生坏账。坏账中的销项税等于是企业认的费用了。

从以上可以看出，增值税与企业利润是有关系的。

在产品成夲增值税进项税固定情况下，产品销价提高，产品盈利空间就增大，交增值税就会多些;当产品销价产生增值税与成夲进项税一致或减少时，就不用交增值税了，那也预示着企业会亏损。比如:80元购进商品，80元卖出，就不用交增值税，低于80元卖出就是亏损，降低了企业利润。

增值税是价外税，不懂财务的人很难理解和一下弄清楚。

以上个人所见，欢迎探讨!

二月梅竹

非请自来。

增值税是价外税，如何影响企业利润，类似这个问题我也曾经回答过。

不管是否知道增值税的相关知识，反正大家都晓得增值税是流转税，价外税。这不是代税务机关来收取的吗，对企业利润有何影响呢？在这里以小例子给简单说说吧。

可抵扣情况下

以一般纳税人来讲，购入一批成本100万的货物，正常情况下是不会以成本价卖出去的。也就是说要想盈利，售价必然高于成本价，比如不含税售价200万。200-100＝100万，增值100万，要交100*16%＝16万，另外至少还得交附加费1.6万。利润＝200-100-1.6＝98.4万元。

不可抵扣情况

上例中，如果该批货物进项不得抵扣，那成本就是116万，同样的售价。要交增值税32万，附加费为3.2万，利润就是200-116－3.2＝80.8万。

两种情形，购货的钱与卖货收到的钱是一样的，但是因为有增值税，利润不一样。如果要想利润相等，多会在价格上作文章，售价加上增值税价格更高。

如上述中，可抵扣进项卖232万，不可抵扣时高于232万，消费者对价格敏感就反过来影响企业销售情况，从而影响企业利润。

龙门账

按现金流的观点，增值税不影响损益，根本讲不通!不影响损益的，仅仅是进项税部分。其实，我们看看小规模的纳税结果就可以看出，不影响损益不过是会计方式问题，是会计核算没有计入损益而已。但是，这却是企业切切实实的现金流出，不是会计核算方式能遮盖的了得，再看看同样是流转税的营业税，消费税和关税吧，哪一个不计入损益呢？单是因为增值税是价外税的原因吗？这么说是因为对会计原理没有吃透，或者揣明白装糊涂而已!做老板的啥也不懂，但人家不傻，如果100元的收入，不交这3元的税，那他到手的就是100，现在你给他97，然后，告诉他赚了100，还要按100交所得税，真是那人家当傻子了？!

手机用户52637783379

辟!障眼一说!签合同算含税总价，哪有价外税!中国企业有个通病，就是如同妇女一样，每月来事，每月结算增值税和附加税，痛苦不堪。有关领导不知在企业工作过与否?中国企业的诚信是不算好的，拿货欠款好像天经地义，供应商如果收不到款的情况下，是多承担预付增值税的，而且如果大企业赖帐的话，供方怎么可能不断放血地缴税?有关领导有责任规范国企的付款诚信，不拖欠，减少采购人员的腐败!否败诚信及营商环境永远也改不好!

冷俊18

对于会计来说，增值税是价外税；对于经营者来说，价外税是个伪命题，因为绝大部份产品的价格谈判都是价税合一来计；价格不变，税率降了，企业盈利一定会增长，所以减税是制造业天大的礼包；相对而言，美国的消费税更像价外税，因为标价不含税，买商品时你还得多付标价10%左右的税。

關鍵字: 财经 增值税 2017中国经济年报