恭喜！臨時工工資鉅變......這種方式可不籤勞動合同，不繳納五險一金......
個稅改革已經接近尾聲，經常有人問起，如果公司要聘請臨時工，需要簽訂合同嗎？籤幾個月算是臨時工呢？企業臨時工工資如何入賬？要不要繳納社保？
首先，要糾正一下，臨時工這個稱呼是不準確的，我國其實沒有臨時工的稱呼，我們常規理解的臨時工應該是指用工時間比較短。
按照現行勞動法的規定，一個員工在企業工作，要麼是你的員工，簽訂勞動合同，依法參加社會保險；要麼不是你的員工，可以不簽訂勞動合同，也可以不繳納五險一金(但需要繳納工傷保險)。不存在因為時間短就另外分類的說法。所以，要區分臨時工工資如何入賬和是否繳納五險一金，首先要先界定臨時工跟企業是否存在僱傭關係。
要判定是否僱傭關係，並不是根據有沒有訂立書面勞動合同來確定，而是根據實質性關係。根據勞動法第十二條規定，勞動合同分為固定期限勞動合同、無固定期限勞動合同和以完成一定工作任務為期限的勞動合同。臨時工可能簽署的主要是短期固定期限勞動合同和以完成一定工作為期限的勞動合同。
假如臨時工接受公司管理、服從公司管理制度、接受上下班打卡，則屬於員工性質，支付給員工的報酬應定義為工資薪金支出，那麼公司也應該按照勞動法規定依法給員工繳納社會保險。
如果企業和外部人員之間沒有管理與被管理關係，僅僅是就某種工作或某種任務的完工做了約定，就應該界定為外部合作關係，而非內部僱傭關係，企業支付給外部人員的支出應界定為勞務報酬。常規來說非全日用工，基本都採用此類方式，可以不簽訂勞動合同，也可以不為員工繳納五險一金(但需要繳納工傷保險)，同時需要確保員工平均每天的工作時間不超過4小時，累計每週不超過24小時。
綜上所述，一般來說臨時工在企業裡會體現為三種形式：員工性質的臨時工、外部勞務形式的臨時工以及勞務派遣形式的臨時工。
員工性質的臨時工自然是按照工資薪金處理並給他繳納社會保險的。入賬憑證就是內部工資條及發放憑證。而外部勞務形式的臨時工按照勞務報酬進行處理。勞務派遣形式的臨時工比較特殊，他可能也服從公司管理，但是他的勞動關係在勞務派遣單位，對於未簽訂勞動合同的臨時工，由勞務派遣公司支付工資薪金和繳納社保，一旦有任何問題也是由勞務派遣公司承擔風險。這是一種比較特殊的人力外包模式，對於企業而言，法律關係上並非公司員工，而是應向勞務派遣公司支付服務費用。
對於企業僱用的屬於勞動關係的臨時工（季節工、實習生、返聘離退休人員）（員工性質的臨時工）所實際發生的費用，應區分為工資薪金支出和職工福利費支出，並按《企業所得稅法》規定在企業所得稅前扣除。其中屬於工資薪金支出的，准予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。
在準確區分臨時工支出是按照工資薪金支出還是勞務報酬支出之後，我們還要明確以下幾個問題：
1、 個稅適用稅率
在2018年度，新個稅法未全面實施前，分項目逐項去計算繳納稅款，取得2份以上的工資薪金所得要合併納稅，而不同單位不同項目所取得的勞務報酬是不需要合併納稅的。
從2019年1月1日起，適用新的個稅修訂後居民個人取得的工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得這四種形式的收入，是需要綜合計算繳納稅款。居民個人以每一納稅年度的這四項的收入額合計，即"綜合所得"（如果只取得一項工資、薪金收入則綜合所得就等於工資、薪金所得）減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除後的餘額，作為應納稅所得額。
其中，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以收入減除百分之二十的費用後的餘額為收入額，同時，為鼓勵創作，稿酬所得的收入額再減按70％計算。
2、 入賬憑證不同
假如是工資薪金支出，那麼就是使用公司內部自制憑證進行稅前扣除，不需要考慮增值稅問題。但是如果判定為勞務報酬支出就不一樣了。
根據《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》規定
A、若提供勞務的對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發票（包括按照規定由稅務機關代開的發票）作為稅前扣除憑證。
B、若對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人，其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證。
C、收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。
D、小額零星經營業務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值稅相關政策規定的起徵點。《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附件一《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第五十條規定，增值稅起徵點幅度如下：（一）按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數）。（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數）
那麼，說了這麼多，假如現在有人問你："臨時工要不要繳納社保？""臨時工一個月600元要按照什麼入賬？""臨時工的個稅在稅改後要怎麼申報？"，你會回答了嗎？
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