恭喜！临时工工资巨变......这种方式可不签劳动合同，不缴纳五险一金......
个税改革已经接近尾声，经常有人问起，如果公司要聘请临时工，需要签订合同吗？签几个月算是临时工呢？企业临时工工资如何入账？要不要缴纳社保？
首先，要纠正一下，临时工这个称呼是不准确的，我国其实没有临时工的称呼，我们常规理解的临时工应该是指用工时间比较短。
按照现行劳动法的规定，一个员工在企业工作，要么是你的员工，签订劳动合同，依法参加社会保险；要么不是你的员工，可以不签订劳动合同，也可以不缴纳五险一金(但需要缴纳工伤保险)。不存在因为时间短就另外分类的说法。所以，要区分临时工工资如何入账和是否缴纳五险一金，首先要先界定临时工跟企业是否存在雇佣关系。
要判定是否雇佣关系，并不是根据有没有订立书面劳动合同来确定，而是根据实质性关系。根据劳动法第十二条规定，劳动合同分为固定期限劳动合同、无固定期限劳动合同和以完成一定工作任务为期限的劳动合同。临时工可能签署的主要是短期固定期限劳动合同和以完成一定工作为期限的劳动合同。
假如临时工接受公司管理、服从公司管理制度、接受上下班打卡，则属于员工性质，支付给员工的报酬应定义为工资薪金支出，那么公司也应该按照劳动法规定依法给员工缴纳社会保险。
如果企业和外部人员之间没有管理与被管理关系，仅仅是就某种工作或某种任务的完工做了约定，就应该界定为外部合作关系，而非内部雇佣关系，企业支付给外部人员的支出应界定为劳务报酬。常规来说非全日用工，基本都采用此类方式，可以不签订劳动合同，也可以不为员工缴纳五险一金(但需要缴纳工伤保险)，同时需要确保员工平均每天的工作时间不超过4小时，累计每周不超过24小时。
综上所述，一般来说临时工在企业里会体现为三种形式：员工性质的临时工、外部劳务形式的临时工以及劳务派遣形式的临时工。
员工性质的临时工自然是按照工资薪金处理并给他缴纳社会保险的。入账凭证就是内部工资条及发放凭证。而外部劳务形式的临时工按照劳务报酬进行处理。劳务派遣形式的临时工比较特殊，他可能也服从公司管理，但是他的劳动关系在劳务派遣单位，对于未签订劳动合同的临时工，由劳务派遣公司支付工资薪金和缴纳社保，一旦有任何问题也是由劳务派遣公司承担风险。这是一种比较特殊的人力外包模式，对于企业而言，法律关系上并非公司员工，而是应向劳务派遣公司支付服务费用。
对于企业雇用的属于劳动关系的临时工（季节工、实习生、返聘离退休人员）（员工性质的临时工）所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
在准确区分临时工支出是按照工资薪金支出还是劳务报酬支出之后，我们还要明确以下几个问题：
1、 个税适用税率
在2018年度，新个税法未全面实施前，分项目逐项去计算缴纳税款，取得2份以上的工资薪金所得要合并纳税，而不同单位不同项目所取得的劳务报酬是不需要合并纳税的。
从2019年1月1日起，适用新的个税修订后居民个人取得的工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得这四种形式的收入，是需要综合计算缴纳税款。居民个人以每一纳税年度的这四项的收入额合计，即"综合所得"（如果只取得一项工资、薪金收入则综合所得就等于工资、薪金所得）减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，作为应纳税所得额。
其中，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额，同时，为鼓励创作，稿酬所得的收入额再减按70％计算。
2、 入账凭证不同
假如是工资薪金支出，那么就是使用公司内部自制凭证进行税前扣除，不需要考虑增值税问题。但是如果判定为劳务报酬支出就不一样了。
根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》规定
A、若提供劳务的对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证。
B、若对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证。
C、收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
D、小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第五十条规定，增值税起征点幅度如下：（一）按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）。（二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）
那么，说了这么多，假如现在有人问你："临时工要不要缴纳社保？""临时工一个月600元要按照什么入账？""临时工的个税在税改后要怎么申报？"，你会回答了吗？
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