個稅改革第一波「紅利」今起釋放

10月1日起，根據新個人所得稅法和《財政部 稅務總局關於2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》規定，對納稅人實際取得的工資薪金所得，減除費用統一按照5000元/月執行，並適用新稅率表。同時，對個體工商戶業主、個人獨資企業和合夥企業自然人投資者、企事業單位承包承租經營者2018年第四季度取得的生產經營所得，減除費用按照5000元/月執行。

“新個稅法減稅普及面廣，意義很大，增添了我公司發展壯大的信心。以我公司為例，現有8500名員工，新政之後，有5000名員工不用繳納個稅，同事們都很感謝政府給予的大禮包。”東莞市長安鎮的廣東勁勝智能集團股份有限公司的財務總監朱鄧平為新個稅法點贊。

“新個稅法在明年1月1日正式實施，但為讓納稅人儘早享受減稅紅利，政府部門執行新稅法過渡期政策，可提前享受政策紅利。企業在過渡期間，要早做準備，合法合規進行稅務籌劃，激發企業員工的活力和幹勁，為企業新一輪發展積蓄內在動力。”北京師範大學珠海分校副研究員趙國宏說。

提高基本減除費用標準▶擴大了低檔稅率級距

今年，隨著個稅法第七次大修，個稅改革成為焦點話題。此次修法除基本減除費用標準外，還新增了多項專項附加扣除，擴大了低檔稅率級距，廣大納稅人都能夠不同程度地享受到減稅的紅利，特別是中等以下收入群體獲益更大。

“個稅起徵點的下降給我們企業1780名員工帶來的是真金白銀的減稅紅利，經大概測算企業人員減稅幅度從1元至2500元，每月少交個人所得稅88000元，隨著抵扣政策的進一步明確，員工需繳納的稅款會進一步減少。”廣東金萊特電器有限公司財務負責人冷姝娜說。

在廣東樂華智能衛浴有限公司，辦稅人員陳允夢表示：“我們公司目前有3000多名員工，每月代扣代繳個稅在四五十萬左右，多的時候達到六七十萬。起徵點上調到5000元后，有60-70%的普通員工能直接受益。新個稅政策著實令人期待！”

“新個稅法發佈以來，稅務部門為我公司開展了‘一對一’上門輔導。我公司有1500名員工，新政之後，85%的員工不用交個稅，同事們都很開心很興奮。”廣東省肇慶市鼎湖永盛化纖紡織印染有限公司財務總監覃松彬說。

稅務部門多措並舉▶助納稅人和企業用好政策

據介紹，為讓廣大納稅人提前享受到改革紅利，廣東省稅務局專門制定多層次、多部門的工作方案，在細化徵管流程、信息化準備、培訓輔導、政策宣傳等方面下足功夫。

一是抓緊制定相關配套徵管操作辦法。二是提速推進個人所得稅扣繳客戶端推廣工作，做好系統升級、數據清理、數據遷移等一系列個人所得稅改革信息化準備。三是抓緊對稅務人員的培訓輔導，尤其是重點培訓辦稅服務廳和12366等一線窗口人員，及時準確為納稅人答疑解惑。四是優化資源配置，確保服務到位，徵管到位。五是全方位加大優惠政策宣傳力度，讓減稅政策應知盡知，減稅紅利應享盡享。

為適應新個人所得稅制，方便廣大扣繳單位代扣代繳個人所得稅，2018年8月1日，原“金稅三期個人所得稅扣繳系統”正式升級為“自然人稅收管理系統扣繳客戶端”，扣繳義務人可以到各省稅務機關門戶網站免費下載使用該客戶端。

對於即將迎來新個稅的過渡期政策實施後首個申報期，廣東省稅務局提醒廣大納稅人要注意區分政策適用的幾種情形：

一、納稅人10月1日後實際取得的工資薪金所得，適用5000元基本減除費用和新的稅率表。

二、納稅人9月份工資在10月份實際取得，可以享受5000元的基本減除費用和新稅率表。需要提醒的是，工資薪金所得是按月計稅，如果10月份再發放第二次工資，需要與第一次工資所得合併計稅，不能再扣減一次5000元了。

三、根據《工資支付暫行規定》第七條規定，工資必須在用人單位與勞動者約定的日期支付。有部分單位可能會因國慶節長假而將10月份工資提前至9月底發放。各單位在9月底依法發放的上述本應於10月份發放的工資，可以適用新的基本減除費用和稅率表，稅務機關會實事求是地讓納稅人享受到改革紅利。

不同收入人群減稅情況

單位：元

■專家點評

新法修訂亮點頻出

2018年8月31日，十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過了《全國人民代表大會常務委員會關於修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，這是自我國1980年9月第一次通過《中華人民共和國個人所得稅法》以來最重大的一次修訂。

普華永道中國稅務團隊認為，此次修訂後的個人所得稅法開啟了個稅領域分類與綜合相結合的新稅制，並對現行稅法進行了多方面的完善，不僅影響居民納稅人的繳稅多少，對現有的徵管模式也進行了重大修改。而此次個人所得稅法的修改草案，一共收到了超過13萬條的公眾意見，可見民眾對改革的關注度之高，前所未有。而最後通過的個人所得稅法修改決定，也充分考慮到了民眾對草案的各項意見和建議，注重公平與民生。

提高基本減除費用標準是此次修法的重要內容，最終將基本減除費用提高到5000元/月（每年6萬元），統籌考慮了城鎮居民人均基本消費支出、每個就業者平均負擔的人數、居民消費價格指數等因素。

此次個稅改革，綜合所得適用七級超額累進稅率，進一步拉長3%、10%、20%三檔較低稅率對應的級距，同步縮減25%稅率的級距，30%、35%、45%三檔較高稅率的級距維持不變。

普華永道中國稅務團隊認為，綜合所得稅率級距調整，特別是較低檔稅率收入級距的擴大，將使以工資薪金為主要收入來源的納稅人切身感受到稅負的降低，其中中低收入工薪族將成為最大的受益者。

■政策介紹

過渡期內個稅這麼算

2018年10月1日至2018年12月31日，是新的個人所得稅法的過渡期。在過渡期，計算工資、薪金所得稅款的方法是：

扣繳單位10月1日後實際發放工資時適用每月5000元的新標準，按照稅法規定計算稅款，並於次月15日內向稅務機關辦理扣繳申報。

舉例：某公司於2018年10月10日發放員工工資，其中：張先生取得(扣除“三險一金”)工資7000元，按5000元扣除費用後的應納稅所得額為2000元，適用稅率3%，應繳稅款60元；

同時，陳女士取得(扣除“三險一金”)工資9000元，按5000元扣除費用後的應納稅所得額為4000元，適用稅率為10%、速算扣除數為210，應繳稅款190元；

另外，王先生取得（扣除“三險一金”）工資18000元，按5000元扣除費用後的應納稅所得額為13000元，適用稅率20%、速算扣除數1410，應繳稅款1190元。

特別提醒：工資薪金按月計稅，如果10月份再發放第二次工資，兩次發放的工資就需要合併計稅，適用新稅率表，且只能享受一次5000元的扣除標準。

過渡期個體工商戶生產經營所得如何計稅，可以減多少稅？

根據新個人所得稅法及相關規定，2018年10月1日至12月31日，對個體工商戶的生產經營所得和企事業單位的承包承租經營所得，適用5000元/月的投資者減除費用和新的稅率表。財政部、稅務總局已經明確了過渡期期間應納稅款的計算規則，確保個體經營者能夠及時享受減稅紅利。2018年彙算清繳時，需分段計算，前9個月適用3500元/月的基本減除費用，並適用原稅法個體工商戶的生產經營所得稅率表;後3個月適用5000元/月的新標準，並適用新稅法經營所得稅率表。

舉例：某個體戶按照稅法及相關規定計算出2018年全年應納稅所得額為200000元，稅改前全年應納稅額為55250元（200000×35%-14750），稅改後全年應納稅額為48812.5元。稅改後計算方法為：應納前三季度稅額=（200000×35%-14750）×9/12=41437.5元;應納第四季度稅額=（200000×20%-10500）×3/12=7375元;全年應納稅額=41437.5+7375=48812.5元。因此，200000元的應納稅所得額，稅改後比稅改前納稅人減稅6437.5元，降幅12%。

南方日報記者 肖文舸

實習生 陳美影 肖苒 通訊員 嶽瑞軒

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