霓裳◆落花瓣◇
職場潘多拉觀點：隨著企業經營的複雜性，財務報表做假賬的方式花樣越來越多。但財務報表是一套完成的體系，只要作假，那通盤都必須是假的，做出來的報表也會完美的失真，就像某視網和那些遊走的貝殼。
舉幾個例子吧，通常情況下，收入和兩金（短期）、利潤是呈現正相關的關係。但某公司為了做多收入，讓財務報表好看，把兩金（應收賬款和存貨）做的非常低，那這時候就可能會有問題，除非是現金流非常好的企業。這時候要看利潤是不是同步增長明顯或現金流改善。如若不是，那就是作假，這個和行業和企業話語權有很大關係。
此外，比如某公司一直宣揚他們的品牌效應和在行業產業鏈上的位置多麼厲害（財務報表裡商譽很高），但應收賬款卻居高不下，抵禦行業風險的能力較差（直接反映在財務報表上就是毛利率），那很明顯企業是在說謊，報表可能存在問題。
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職場潘多拉
財務報表的造假方式非常多，大部分財務報表造假是為了虛增利潤，也有少數財務報表造假是為了隱藏利潤。虛增利潤容易理解，但為什麼還要隱藏利潤呢？當然是為了少納稅和提高明年利潤增長基數。
通常財務報表容易出現假賬的財務指標有以下幾個：
1】商譽。商譽是公司對外收購活動中產生的附加價值。例如某公司以2億元的報價收購了另一個公司價值1億元的淨資產。那麼記在財務報表上，溢價的1億元就是商譽。曾經有上市公司把賬面資產700萬元的子公司以1.58億元的價格賣給大股東。
難道大股東錢多人傻？哈哈，並非如此，沒多久，上市公司就以定向增發的手段再次從大股東手上高價買回這個子公司。上市公司什麼都不用幹，輕輕鬆鬆一個來回倒手，就賺了賬面利潤1.51億元。
2】應收賬款。應收賬款是公司賣產品或者服務給客戶，然後被客戶所欠的錢。曾經有上市公司偽造大量營業收入和應收賬款，虛增營業利潤。例如和大量空殼公司做假生意，偽造各種經營數據，虛構收入和利潤。
這種類型的公司普遍存在一個特徵，生意越做越大，現金越來越少，今年營業收入100億元，淨利潤10億元，但是應收賬款卻增加了20億元。一句話，只有數字沒有真金白銀的生意有造假的嫌疑。
3】其他應收款項。其他應收款項是指公司提前支付借給關係人的錢，是把現金借給別人使用，不產生任何盈利回報。如果其他應收款項莫名其妙大幅增加或者是一直佔比非常高，這種情況有可能是上市公司的現金被大股東違規佔用。
4】存貨。公司的產品毛利率一直高高在上，而且在營業收入沒有明顯增加的情況下，存貨大幅增加。有兩個造假可能，一是存貨的減值缺乏公正評估。例如存貨是去年生產的1億元手機，目前市場該種手機的價格已經下跌超過一半，但存貨減值只是減去20%，計算下來，存貨價值被虛增3000萬元。
二是這些產品並非銷售需要，只是為了降低成本大量生產的積壓貨。例如某產品的100萬件產品的每件成本價是20元，但如果生產300萬件產品的話，成本可以降低到每件7元，在市場只需要100萬件產品的情況下，生產了300萬件產品。這種情況在財務報表上顯示為公司產品毛利率大幅提升，但是存貨增長率嚴重異常。結果就是本年度的淨利潤表現良好，但後面幾年將為這些存貨尋找出路。所以這些存貨的真正價值很低，和目前報表上的價值相差很大。
5】在建工程。某些公司的在建工程遲遲不願意完工，也是存在造假嫌疑。例如一個預算1億元，預期三年建成完工的工程，卻在5年後都沒有完工，而且工程預算已經增加在2億元以上。
有可能是這樣一個真相：工程已經大部分完工，而且基本投入使用，只是故意欠缺一些小地方沒有完成。原因在於在建工程不需要進行固定資產折舊，而已完工的工程需要逐年進行價值折舊，折舊將降低公司的淨利潤和淨資產。
甚至還可以把公司一些說不清道不明的費用全部記錄在在建工程這一項。
白馬華菲特
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看一個財務報表，可以關注以下幾個點：
1.首先查看資產負債表、利潤表、現金流量表的勾稽關係是否正確，若存在差異，說明企業財務報表存在問題；
2.查看期末貨幣資金餘額，是否過大或過小，與現金流量表的資金流及資金週轉進行對比，與利潤表中經營收入等進行對比；
3.做假賬的鼻祖科目-往來科目
應收賬款、預付賬款、其他應收款、應付賬款、預收賬款、其他應付款等往來科目是否存在高債權及高債務情況，結合企業的日常經營情況對比，是否與企業實際經營情況不符；
4.成本費用是否隨著收入的增加而有限的增加；
5.通過利潤表反應出企業經營情況良好的情況下，資產負債表中的未分配利潤是否負數過大，存在異常；
6.假賬的常用手段-隱藏收入，通過往來科目，躲避收入；
7.資產的週轉率：公司業績越來越好，但是存貨週轉率和應收賬款的週轉率卻一直在下降；
8.企業毛利率和淨利潤率連續多年較同行業畸高，但週轉率又不正常的低，又沒有合理解釋；
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看異常，報表中，如果數據不正常，明顯的一眼可以看出。有些公司的報表，只需要看一小段，就可以知道是不是可靠。比如樂視網。上市的時候，並沒有詳細研究它，但對於網絡視頻公司的狀況，當時就有清晰的瞭解。更確定的是，上市前我沒聽過樂視網，絕對是個不知名的小網站。但從樂視上市的高調，樂視將自己包裝成一家互聯網最有名的公司，就從這點，我覺得這公司可能有問題，因為誇大了自己。就像吹牛的人靠不住是一樣的，吹牛的公司同樣靠不住。
後來，上市後的幾年，樂視做的業績都是高增長，我覺得靠不住，想看看報表，看了一次樂視網的報告，發現報告講公司的用戶有一億多，差點到兩億，那時候應該是2012或者2013年。就這一個數字，暴露了這公司的數據都不可靠。那時候不可能有2億用戶。
三大報表中，利潤表的狀況，與現金流量表是否匹配。比如，公司看起來利潤很高，但是現金流沒有改善，那就可能是虛增規模。比如有的公司，曾經虛增供應商和經銷商。
西格瑪的化學
判斷財務報表是否造假賬，需要兩個基本功：
1、熟悉會計記賬的規則
2、懂得行業基本規則，如市場價格、供應商與客戶的結算規則。
看到這裡，聰明的人一定知道了答案：
判斷是否是假賬，是基於會計規則與行業常識的對比，得出判斷的。
不存在會計I的閉門造車，說誰誰誰做了假賬；也不存在不懂會計的行業人士說，這就是假賬。
同時，大家也必須明白，有些造假，是單純從草屋報表上看不出來的，我在最後會告訴大家，是那些情況的，
好了，財神刀以曾經的會計從業者、審計業務對接者、賬務整理者（俗稱理賬）等，三大經歷兼備的從業經驗，給大家細說下，怎麼看出《財務報表》是否作假。
一、融資報表造假
具體包括但不限於：IPO造假、新三板掛牌造假、吸引天使風投私募造假、銀行貸款造假等，不管是債權融資還是股權融資方面的財務報表。
動機：擴大銷售、虛增利潤、增長迅猛等，從而提高投資者的信心。
手法：
1、收入作假
某一階段，收入暴增，雖有百般合理解釋，數字的結果就是增長比例在30%、50%、100%以上，這些都屬於第一信號，開始造假了，為了融資。
假銷售收入好編，但銷售回款卻不好辦！
於是，會出現關聯方交易，某個客戶的銷售額暴增，或者幾個客戶的銷售額暴增，但其他客戶的比例卻不同，甚至是降低。
2、提前確認銷售收入
為了提高銷售收入，將定金、訂金、預付款等統統計入銷售收入，第一，根據會計科目，則預收賬款必然出現前後期的巨大變動。預收賬款答覆降低、應收賬款答覆上漲就是典型的提前確認銷售收入。第二，提前確認的收入，而貨物還沒有交割，必然應收賬款與存貨的變動會有一個時間差，不精通會計，你還真不好判斷出來。第三、收入提前確認，而材料沒有及時採購，則一定會出現暫估原材料，於是應付賬款---暫估就大幅增加，跟收入增加的比例約等於MOP表中，材料的成本。
因此，就絕對有把握確定是提前確認了銷售收入。
3、利潤造假
如果是採購全部入賬的，為了提高毛利，採購的多而領用的少。這樣，就會出現原材料庫存，逐步增加。這樣的假賬，屬於不好意思造的太假的帳，一眼就可以看出來。
人工費造假，把沒買社保的員工工資，賬外開支，成本比例不太合理，同時，固定資產也沒有大的增加與更新，就可以答覆提升產能即完工產品。
4、粉飾報表的造假
為了增加固定資產，虛構在建工程，不進行實地查看，真看不出來，只能通過合理性去判斷；
虛構工程成本，這個通過市場行情來判斷異常。
更虛的，就是無形資產了，去購買不適用的無形資產，通過誇大交易成本，來增加無形資產；
高級的玩併購，增加商譽，非同一控制下，在達到合併報表的份額以後，再進一步收購股份，增加資本公積，讓報表看起來，靚麗。
為了增加利潤，就通過變賣資產，關聯交易來虛增投資利潤，相反方向操作就對了。
只要你對賣出資產的真實價值，有一個判斷，就可以看出來造假。
二、逃稅報表造假
為了逃避稅收，很多企業絞盡腦汁、明目張膽、小心謹慎等等手段來逃稅，總結起來，無非兩大途徑：
2.1、減少收入
實現 收入，不入賬，僅通過財務報表來判斷，手段有限，只能通過土地使用權、租賃場地、用電量、廠房面積等科目與銷售規模去比對，來大致判斷你不合理，有可能少記收入。
2.2、拖後繳稅
實際已經發生，但卻不確認收入，通過發出商品來核算。
同時，通過收到客戶來款，開票去確認收入。
2.3、加大成本
首先是人工成本，為了少交所得稅，就增加人工工資，為了避免社保、個人所得稅，臨時工、勞務工增加，並用現金髮放，而社保申報大量是3500元的，高於的只有很少的人來操作。
其次是材料成本，虛購材料，買票進來，這個通過財務報表是很難發現，但是會計核算，必定缺少送貨和物流的原始憑證。
造假成本低的，就是免稅行業、低稅率行業，如農業、種植業、養殖業等等，因為農業初級產品免稅，進項成本造假很低、而農業等國家扶持的行業，所得稅也很低，於是就很多農林牧副漁行業的造假，很難僅僅通過財務報表發現，像獐子島扇貝這個，這麼粗暴的就屬於講不圓這個帳了，就來勝利大逃亡。
造假容易的，如很多餐飲行業，收現金很多，想怎麼造就怎麼造，但是上市以後，老造假，沒利潤也不行啊，於是收入下降，利潤減少，甚至虧損，反正錢已經全走了，虧的話，大家一起虧。
所以，這些年，低成本造假行業、容易造假行業，上市企業少了就是這個背景，出來混早晚要還的，股市上哪些上市公司後慘不忍睹的公司，有些就是玩完了還賬的。
怎麼樣，還有哪些方法可以發現，大家來說說吧。
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財神刀
財務報表的內容是一個有機整體，即不同報表、交易事項或者相關科目之間往往是具有關聯性的，財務報表造假時會出現以下跡象：
與收入有關的跡象：檢查公司的收入確認政策是否易於提前確認收入；以物換物交易時相關收入金額的估計是否準確；涉及銷售退回的收入確認時是否能夠做出較為合理的銷售退回金；公司額估計；公司收入增長是否與經濟增長、行業增長有關抑或競爭對手收入增長態勢相吻合；公司近幾年收入變化與應收賬款變化關係是否合理；公司資產週轉率連續幾年下降或低於競爭對手資產週轉率水平可能表明公司運用資產創造收入的能力存在問題。
與存貨相關的跡象：存貨的增長水平與行業競爭對手的存貨增長水平是否吻合；較低的存貨週轉率往往說明公司存在存貨過時或滯銷的情況；
與資本化/費用化選擇相關的跡象：關注公司的資本化政策與費用化政策，尤其關注其政策和行業普遍使用辦法的區別。
與現金流相關的跡象：計算經營活動產生的現金流與淨利潤的比率（如果該比率持續下降且小於1，則應重點關注公司責權發生制政策的合理性）。
其他跡象：會計估計，比如這就中殘值和預計使用年限估計的合理性；關聯交易，關聯交易往往需要重點關注；特殊事項，非經常交易事項中的處理是否合理。
華爾街見聞
沒有任何一個A股上市公司的財報是盡實反映財務狀況的，就如女人上街要化妝一樣。但是，無底線的造假和粉飾就說明公司問題很大。我是通常看一下幾個方面
1 商譽。這東西不就是虛增公司資產用的嗎？國外的東西被國內財技高超的人，用的已經爐火純青了。再好的公司，超過百分之十我就取消關注了。
2 每股現金流。營收大大的好，收益率大大的增，就是現金流不增反減。沒有現金增加的收入都是耍流氓。
3 在建工程就不說了，除了不計提折舊還能把很多財務黑洞往這個框子裡面塞。
4 業績突然幾倍增長，且比同業利潤高很多，我就不相信公司董事長走路被金餅砸到。
5 連續兩年扣非淨利潤為負的，我也呵呵了，除了賣地拿補貼同學捐款等手段，你就連年一虧損公司。
到此為止吧，說多了A股沒有玩下去的興趣了。
下影線後的輝煌
通過企業財務報表就能發現企業做假賬，只有一種可能，那就是遇到笨賊了，偷吃還不會擦嘴的笨賊。報表只能分析出企業財務數據的一些異常值或指標，然後進一步查賬，輔助於函證、盤點等方法，才能證實企業是否做假賬了。
企業為什麼要做假賬？本質就是為了少繳稅（洗錢的另當別論了）。少繳稅最直接有效最主要的方法就是隱瞞收入，也就是少報營收。那麼通過報表分析異常，其實主要看報表中幾個往來科目及庫存科目，可知大概。
比如報表顯示企業期初期末庫存減少很多，但主營業務收入且明顯小於庫存差額，其它應付或其它應收科目金額又是很大，說明存在隱瞞收入的可能。當然這不是絕對，需要進一步核實進銷存賬務。
企業為了少交企業所得稅，就可能虛列費用，虛高成本或虛低售價。差旅費、招待費、廣告宣傳費、會務費等是虛列費用重點，經常是一些與經營無關的費用都拿來企業報銷列支，這種就只能查原始憑證了。虛高成本一般做法是和供應商串通虛高購進價格，這種概率比較低，除非供應商是關聯企業。虛低售價就是通過各種現折、促銷等降低售價，這種查起來有些難度，特別是產品繁多的企業，對各個產品進行進銷存分析需要一定數據庫分析技術，靠肉眼識別難度很大，很耗時耗體力。
總之，通過報表就斷定企業存在做假賬，不太可能，只有遇到笨財務做出的假得令人髮指的報表了。
岑詮
從實務出發，單單從財務報表並不能看出是否做了假賬，有經驗的審計師只能看出報表中有些部分值得懷疑，但並不能肯定的說是做了假賬。那對於並沒有財務經驗的人來說、根本看不出個所以然來。
從我本身的經歷而言，企業財務報表要做假，肯定不是一個年度做假，都是前年度和後年度的部分科目做調整、平均報表列報的數額，從而讓企業歷年財務報表看上去都很和諧。
一般企業做假賬會從幾方面入手：
1、關聯交易
所謂的關聯交易簡單理解就是跟企業負責人及股東有親屬關係的其他人所持有股份或者經營的企業，企業根據自身年度預測報表，可能覺得今年企業運營不好或者做的太好，利潤相比去年差別較大，借關聯企業進行交易，虛增利潤或者減少利潤。
具體操作，如A企業與B企業為關聯企業，那麼A為了增加本年度利潤，與B企業達成一致故意將產品價格調高賣給B企業，進而增加A企業年度利潤。這就是關聯交易，不過我國對關聯交易有限制，具體可查詢相關資料，我就不闡述了。
2、從企業內部進行調整
具體是從企業固定資產折舊及存貨跌價準備進行調整，以達到報表列報金額的變化。
如某企業固定資產原本可使用年限是5年，後來企業發佈消息稱：該固定資產經過技改，使用年限從5年變成10年，那麼折舊額就會減少，企業報表列報金額會增多。從而改變企業財務報表整體狀況。
兩點簡單分析，謝謝
Larry丶Invest
瀉藥，企業做假賬其實很累，做假的成本也很高，但是很多企業都是類此不疲的去幹。今天我們就隨便說下。
企業做假賬的方式很多，比如有虛構收入、提前確認收入、推遲確認收入等
舉個例子，比如曾經的萬福生科，現在叫佳沃股份，以12年為例，萬福生科所用的會計手段之一就是虛增收入，當年萬福生科的實際收入只有8231萬元，與虛報的收入2.7億元虛增了1.88億元，但是你要虛增收入的話不可能在財務報表上改改數字就行，那麼你要虛增收入就得虛增客戶，有客戶還不行，你還得虛構銷售合同，這樣一來虛增收入才能“做實”。除了萬福生科之外，還有比如像銀廣夏（偽造合同、收款流水以及虛增收入），金亞科技（虛增收入、利潤、貨幣資金）、華銳風電（提前確認收入）
因為利潤等於收入減去成本，所以要想使得利潤增加，除了虛增收入之外，還可以少結轉成本等進行，比如像三峽新材就是通過少結轉成本，來虛增利潤的，還有像南紡股份是通過少結轉成本、少提壞賬準備等來進一步虛增利潤。
一般來說，常見的會計做假賬的方法很多，著名財會專家馬靖昊老師把常見的做假賬的手段進行了一個梳理。
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