悟空做財務
試算平衡表(trial balance)是指某一時點上的各種賬戶及其餘額的列表。TB是項目經理彙總審計調整，得出得出已審財務報表最核心的工作之一。我本人在事務所的時候，記得為一家上市公司做年審時，當時這家公司30多個子公司，也就是要彙總30多家公司的TB數據來進行合併，因為年審時間很緊為了弄出報表整整三天都沒閉眼，要合併數據的數據太多了，一分錢都不能錯，包括合併抵消及報表附註數據。會計師事務所的TB就是在未審數的基礎上根據審計調整計算出來的審定數。審計項目的最終成果，幾乎所有的審計調整，涉及的重大事項都反映在這張表上。
1、我們先介紹下TB的幾大要素以及數據如何填列。
（1）已審期初數。這一列要填上期已審的財務報表數據，本期作為期初數填在此處。
（2）未審期末數。直接根據被審計單位提供的本期財務報表的數據填列。
（3）借方調整、貸方調整。這就是審計調整，審計調整分為期初審計調整、本期審計調整。期初審計調整主要是以往審計過程中形成調整的數據，本期被審計單位仍未更正，在本期繼續滾填的數;本期調整數據就是本期發現新的錯誤直接調整本期的數據。
（4）調整數。也就是借方調整與貸方調整的差額，也就是淨調整數。
2、填制TB的時，需要注意哪些最基本的東西。
調整報表數據時，確保TB平衡，也就是資產負債表兩邊平衡。包括未審數、審定數各自資產負債兩邊平衡；未審數、審定數各自的資產負債表與利潤表鉤稽正確；未審數、審定數各自本期期初未分配與上年期末未分配利潤相等。
3、TB上的調整分錄分為哪幾類，如何分辨相關調整。
（1）按性質來分：可以分為重分類調整分類以及賬項調整分錄。重分類調整主要是往來款重分類、科目用錯導致的重分類，這種審計調整就其性質來講錯報風險是很小的；賬項調整就是
重分類調整：主要是賬務處理沒有錯誤，調錶不調賬，即不調整明細賬和總賬，只是在資產負債表列示上有問題，需要調整他。比如說資產類往來科目本來是借方有餘額的，但是出現貸方為餘額，這個時候不再是資產，更體現未負債了，需要分類至負債類往來下;反之，當負債類往來科目存在借方餘額時，那麼他更體現的是資產，所以重分類至資產類往來科目下。如果不進行重分類，以淨額類似，就不能正確反映資產負債的真實狀況了。
賬項調整：就是被審計單位賬務處理有錯誤，註冊會計師要求被審計單位更正過來而進行的調整。
（2）按期間時間來講，分為期初審計調整以及本期審計調整。
4、掌握TB的技巧後對一個財務人員帶來的幫助。
(1)、TB更能有助於你認識財務報表，理解財務報表間的勾稽平衡關係;
(2)、TB用多了，更能瞭解財務報表相關科目的之間的變動關係，也就是報表左邊科目的變動會引起等式右邊科目變動的本質關注;
(3)、在編制集團財務報表時，能夠使你更快更好的完成合並工作，讓你不懼怕大規模得集團財務報表編制工作！
總結：作為審計工作，TB是審計最重要的數據彙總，一般審計所有工作都體現在這張表上;作為財務人員，學會TB的編制，能提高你財務報表的編制效率;在集團財務報表層面，這是一個有效的好方法！
想了解會計師事務所、審計以及上市相關流程的，可以關注我，我是悟空做財務，謝謝大家！
