FATCA、CRS關你什麼事
美國FATCA 是美國《海外賬戶稅收合規法案》，它的目的旨在打擊美國稅務居民的跨國逃稅問題，要求文娛美國國外的金融機構將其管理的美國稅務居民金融賬戶信息申報給美國國稅局。
CRS是經合組織國家間關於涉稅信息跨國自動交換制度的《統一報告標準》，目前有超過100個國家參與，中國在2018年9月將會和已經簽署了對等交換協議的70個國家開展信息交換。
在以上法案和制度出臺的背景下，對於越來越多配置或即將配置海外資產配置的客戶，瞭解相關知識併合理規劃稅務就是非常必要的了。7月19日，加成出國在香格里拉大酒店舉辦了一場“認識FATCA和CRS”的講座。講座後客戶提出了不少問題，我們精選部分在此進行回答。
1. 問：我正在考慮歐洲移民，目前有購房類和國債類可選，如果考慮到CRS信息交換，我準備考慮購房類移民，除此外還有什麼需要注意的嗎？
答：在CRS下交換的是非居民金融賬戶涉稅信息，所以只要符合兩點就不必擔心：1）成為那個國家的稅務居民，或者是 2）持有房產。通過投資房產和國債成為該國居民後，也可以申報為該國的稅務居民，那麼作為居民在該國的金融賬戶信息是不會被進行交換的；當然如果買的是房產那就更穩妥。
目前境外購房是很熱門的投資行為，有相當一部分投資者並不打算移民，那麼應注意投資地產所產生的租金收益進入到銀行賬戶後也會涉及CRS信息交換問題。如果計劃在境外持有大宗資產，那麼還是應儘量尋求一個低稅率國家的居民身份。
2. 問:我在香港有銀行賬戶，買了一些理財產品，在CRS框架下我會被要求就這筆理財資金交稅嗎？
答：如果你是中國公民，又長期居住在中國，則你是中國的稅務居民，那麼這筆在香港的金融資產信息在2018年9月之後會透過CRS交換給中國稅務局，但並不代表你會被徵稅。中國稅務局拿到這個信息後會如何使用現在還無從得知。我們可以先回溯一下這筆資金出境前是否繳納了個人所得稅，出境的途徑是否合法。如果這兩點都有問題，則建議您諮詢一下專業會計師。
3. 問：我現在加拿大居住，是加拿大永久居民，我在加拿大的資產會通過CRS被報回中國嗎？
答：CRS管轄的是非居民金融賬戶涉稅信息，你是加拿大永久居民，又在加拿大居住，是加拿大的稅務居民，因此你在加拿大的金融資產信息不屬於CRS管轄範圍。
4. 問：我在加拿大有銀行賬戶，我不是永久居民，最近收到了銀行發函要求填寫稅務居民身份信息的表格，我應該怎麼填呢？我可以不管嗎？
答：應填寫你是中國稅務居民，稅號即為中國身份證號。如果不回覆這份詢問函，銀行也會根據你開戶時留的資料自動識別你為中國稅務居民。因為銀行開戶時都會留護照複印件。
5. 問：我正在辦理美國移民申請，很快會拿到綠卡了，我在中國的資產需要依據FATCA條例跟美國申報嗎？
答：目前你還不是美國的永久居民，不需要跟美國申報；獲得綠卡後，你應該主動向美國稅務局申報自己的海外資產，具體如何申報應向專業會計師請教。
FATCA條例管轄美國居民在海外的銀行賬戶信息申報，一旦你獲得美國綠卡後，你在美國境外（如香港、新加坡）的銀行賬戶信息會由銀行自動向美國稅務局申報，不需要客戶本人申報。2014年中國和美國之間簽署了互相交換金融賬戶信息的協議，但截至目前為止沒有正式實施。
6. 問：我陪女兒在美國讀書已有兩年，我不是美國永居身份，我有以下幾個問題：
1) 我在開曼群島有註冊公司，但公司的項目在美國，是否需要跟美國報稅？
2) 沒有獲得美國身份，但是長期居住在美國，個人銀行賬戶上如果資金太多是否會牽扯稅務問題？賬戶金額建議在多少金額以內比較好？
3) 等女兒留學完成會回國，回國定居後，美國賬戶如果還有錢，是否就沒有稅務問題了？因為沒有在美國居住了
1)答：如果你從這間公司獲得了收益，則無論註冊地在哪裡，你作為美國的稅務居民都應向美國稅務局申報收入。同時，開曼與美國簽署了政府間協議，有義務收集和調查投資人的稅務身份是否為美國稅務居民。
2)答：作為稅務居民，個人銀行賬戶上的資金無論多寡，只要產生利息收入等收益就需要向美國國稅局申報。建議你向專業會計師一對一詳細諮詢。
3答)：一般而言，非美國居民的銀行賬戶存款利息是免個人所得稅的。
7. 問：我不是美國綠卡身份，去年在美國旅遊時購買了人壽保險，今後的收益，是不是隻有6萬元的遺產免稅額？
對非美國居民的遺產徵稅是以美國境內的資產來課徵。美國境內資產包括：美國的不動產、有形個人資產及美國公司的股票。但某些美國境內資產是不必課遺產稅的，如美國銀行賬戶、產生投資組合利息的證券以及保險理賠。
對非美居民的保險理賠是否課稅分以下情況：
1）投保人和被保險人是同一人，在遺產稅考量時，賠償金不屬於美國境內資產，免稅；
2）被保險人不是投保人，在遺產稅考量時，賠償金會作為美國境內收入課稅。非美國居民的遺產稅免稅額只有6萬美元，高於的部分要按累進制交稅；
3）如果壽險還附帶投資功能，每年有收益，那麼也應該按照美國境內收入每年申報個人所得稅。
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