何为坏账：企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。
何为坏账损失：由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。
按照我国有关规定，符合下列条件之一的，确认为坏账：
①因债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回；
②因债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回；
③债务人较长时期内（如超过3年）未履行偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。
有三种方法可供选择,即年末余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法.
一、应用年末余额百分比法时,坏账准备的计提(即坏账损失的估计)分首次计提和以后年度计提两种情况：
采用余额百分比法计提坏账准备的计算公式如下：
1.首次计提坏账准备的计算公式：
当期应计提的坏账准备=期末应收账款余额×坏账准备计提百分比
2.以后计提坏账准备的计算公式：
当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+(或-)坏账准备账户借方余额(或贷方余额)
例如：
泰山企业2006年末应收账款余额为800 000元，企业根据风险特征估计坏账准备的提取比例为应收账款余额的0.4%。2007年发生坏账4 000元，该年末应收账款余额为980 000元。2008年发生坏账损失3 000元，上年冲销的账款中有2 000元本年度又收回。该年度末应收账款余额为600 000元。假设坏账准备科目在2006年初余额为0。
要求：计算各年提取的坏账准备。
解答：
（1）2006年应提坏账准备=800 000×0.4%=3 200（元）
（2）2007年年末计提坏账前坏账准备账户的余额为：4 000-3 200=800（借方）
而要使坏账准备的余额为贷方980 000×0.4%=3 920（元），则2007年应提坏账准备=3 920+800=4 720（元）（贷方）。
（3）2008年年末计提坏账前坏账准备的金额为3920（2008年坏账准备账户期末余额）-3 000+2 000=2 920（元）（贷方）。
而要使坏账准备的余额为贷方600 000×0.4%=2 400（元）（贷方），则应冲销坏账准备2 920-2 400=520（元），即2008年应提坏账准备-520元。
二、账龄分析法（应收账款账龄分析法），按应收账款拖欠时间的长短,分析判断可收回金额和坏账的一种方法。
账龄越长，发生坏账损失的可能性就越大。
采用账龄分析法计提坏账准备的计算公式如下：
1. 首次计提坏账准备的计算公式：
当期应计提的坏账准备= ∑(期末各账龄组应收账款余额×各账龄组坏账准备计提百分比)
2. 以后计提坏账准备的计算公式：
当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+(或-)坏账准备账户借方余额(或贷方余额)
例如：
2003年末乙公司的应收账款账龄及估计坏账损失如下表（单位：元）：
假设乙公司2003年初坏账准备账户余额为贷方100，计算出2003年乙公司应计提的坏账准备以及2003年末坏账准备科目余额。
解答：
2003年末坏账准备账户余额应为800元，2003年年初有坏账准备贷方余额100元，因此在本年中应计提坏账准备800-100=700元。
2003年末坏账准备科目余额为：100+700=800元。
（即根据应收账款入账时间的长短来估计坏账损失）
三、销货百分比法，我们用企业的应收款项总额乘以该比率就可以得出坏账估计额，该数额即为资产负债表上填列的坏账准备余额。
采用销货百分比法计提坏账准备的计算公式如下：
当期应计提的坏账准备=本期销售总额（或赊销数）× 坏账准备计提比例
例如：
丙公司2006年赊销金额为20000元，根据以往资料和经验，估计坏账损失率为1%，2006年初坏账准备账户余额为贷方200元。计算2006年应计提的坏账准备和2006年末坏账准备科目余额。
解答：
丙公司2006年应计提的坏账准备为：20000×1%=200元。
2006年末坏账准备科目余额为200+200=400元
其他坏账损失计算【案例】
某企业2007年12月31日应收账款余额300000元，2008年3月发生坏账2000元，经批准予以冲销，11月上述坏账中1000元又收回，2008年末，应收账款余额200000元该企业坏账采用余额百分比法，计提比例为0.5%。
解答：
1、2007年12月31日，应收账款余额300000元，应提坏账损失：
300000*0.5%=1500元
借：资产减值损失 1500
贷：坏账准备 1500
2、2008年３月发生坏账2000元，经批准予以冲销，
借：坏账准备 2000
贷：应收账款 2000
3、2008年11月上述坏账中1000元又收回，
借：应收账款 1000
贷：坏账准备 1000
同时：
借：银行存款 1000
贷：应收账款 1000
4、2008年末，应收账款余额200000元，应提坏账损失：
200000*0.5%-1500+2000-1000=500
借：资产减值损失 500
贷：坏账准备 500
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