何為壞賬：企業無法收回或收回的可能性極小的應收款項。
何為壞賬損失：由於發生壞賬而產生的損失，稱為壞賬損失。
按照我國有關規定，符合下列條件之一的，確認為壞賬：
①因債務人死亡，以其遺產清償後仍然無法收回；
②因債務人破產，以其破產財產清償後仍然無法收回；
③債務人較長時期內（如超過3年）未履行償債義務，並有足夠的證據表明無法收回或收回的可能性極小。
有三種方法可供選擇,即年末餘額百分比法、賬齡分析法和銷貨百分比法.
一、應用年末餘額百分比法時,壞賬準備的計提(即壞賬損失的估計)分首次計提和以後年度計提兩種情況：
採用餘額百分比法計提壞賬準備的計算公式如下：
1.首次計提壞賬準備的計算公式：
當期應計提的壞賬準備=期末應收賬款餘額×壞賬準備計提百分比
2.以後計提壞賬準備的計算公式：
當期應計提的壞賬準備=當期按應收賬款計算應計提的壞賬準備金額+(或-)壞賬準備賬戶借方餘額(或貸方餘額)
例如：
泰山企業2006年末應收賬款餘額為800 000元，企業根據風險特徵估計壞賬準備的提取比例為應收賬款餘額的0.4%。2007年發生壞賬4 000元，該年末應收賬款餘額為980 000元。2008年發生壞賬損失3 000元，上年沖銷的賬款中有2 000元本年度又收回。該年度末應收賬款餘額為600 000元。假設壞賬準備科目在2006年初餘額為0。
要求：計算各年提取的壞賬準備。
解答：
（1）2006年應提壞賬準備=800 000×0.4%=3 200（元）
（2）2007年年末計提壞賬前壞賬準備賬戶的餘額為：4 000-3 200=800（借方）
而要使壞賬準備的餘額為貸方980 000×0.4%=3 920（元），則2007年應提壞賬準備=3 920+800=4 720（元）（貸方）。
（3）2008年年末計提壞賬前壞賬準備的金額為3920（2008年壞賬準備賬戶期末餘額）-3 000+2 000=2 920（元）（貸方）。
而要使壞賬準備的餘額為貸方600 000×0.4%=2 400（元）（貸方），則應沖銷壞賬準備2 920-2 400=520（元），即2008年應提壞賬準備-520元。
二、賬齡分析法（應收賬款賬齡分析法），按應收賬款拖欠時間的長短,分析判斷可收回金額和壞賬的一種方法。
賬齡越長，發生壞賬損失的可能性就越大。
採用賬齡分析法計提壞賬準備的計算公式如下：
1. 首次計提壞賬準備的計算公式：
當期應計提的壞賬準備= ∑(期末各賬齡組應收賬款餘額×各賬齡組壞賬準備計提百分比)
2. 以後計提壞賬準備的計算公式：
當期應計提的壞賬準備=當期按應收賬款計算應計提的壞賬準備金額+(或-)壞賬準備賬戶借方餘額(或貸方餘額)
例如：
2003年末乙公司的應收賬款賬齡及估計壞賬損失如下表（單位：元）：
假設乙公司2003年初壞賬準備賬戶餘額為貸方100，計算出2003年乙公司應計提的壞賬準備以及2003年末壞賬準備科目餘額。
解答：
2003年末壞賬準備賬戶餘額應為800元，2003年年初有壞賬準備貸方餘額100元，因此在本年中應計提壞賬準備800-100=700元。
2003年末壞賬準備科目餘額為：100+700=800元。
（即根據應收賬款入賬時間的長短來估計壞賬損失）
三、銷貨百分比法，我們用企業的應收款項總額乘以該比率就可以得出壞賬估計額，該數額即為資產負債表上填列的壞賬準備餘額。
採用銷貨百分比法計提壞賬準備的計算公式如下：
當期應計提的壞賬準備=本期銷售總額（或賒銷數）× 壞賬準備計提比例
例如：
丙公司2006年賒銷金額為20000元，根據以往資料和經驗，估計壞賬損失率為1%，2006年初壞賬準備賬戶餘額為貸方200元。計算2006年應計提的壞賬準備和2006年末壞賬準備科目餘額。
解答：
丙公司2006年應計提的壞賬準備為：20000×1%=200元。
2006年末壞賬準備科目餘額為200+200=400元
其他壞賬損失計算【案例】
某企業2007年12月31日應收賬款餘額300000元，2008年3月發生壞賬2000元，經批准予以沖銷，11月上述壞賬中1000元又收回，2008年末，應收賬款餘額200000元該企業壞賬採用餘額百分比法，計提比例為0.5%。
解答：
1、2007年12月31日，應收賬款餘額300000元，應提壞賬損失：
300000*0.5%=1500元
借：資產減值損失 1500
貸：壞賬準備 1500
2、2008年３月發生壞賬2000元，經批准予以沖銷，
借：壞賬準備 2000
貸：應收賬款 2000
3、2008年11月上述壞賬中1000元又收回，
借：應收賬款 1000
貸：壞賬準備 1000
同時：
借：銀行存款 1000
貸：應收賬款 1000
4、2008年末，應收賬款餘額200000元，應提壞賬損失：
200000*0.5%-1500+2000-1000=500
借：資產減值損失 500
貸：壞賬準備 500
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