1、為什麼要開展農村集體資產清產核資？
答：開展農村集體資產清產核資主要是全面貫徹中央《關於穩步推進農村集體產權制度改革的意見》（中發【2016】37號）及省委的（甘發〔2017〕44號）和省委省政府《關於穩步推進農村集體產權制度改革的實施意見》（甘發〔2017〕16號）的政策規定要求，為全省農村集體產權制度改革打基礎。
2、本次清產核資工作的登記時點，是什麼時間？
答：根據農業部九部門《通知》要求，本次清查核資全國統一的登記時點為2017年12月31日。
3、本次清產核資工作程序是怎樣的？
答：本次清產核資工作要按照建立機構、制定方案、政策宣傳、業務培訓、清查核實、價值評估、產權界定、公示確認、審核備案、建立臺賬（包括電子臺賬和紙質臺賬）、彙總上報等11個程序進行。
4、本次清產核資要注意什麼？
答：本次清產核資工作有幾個原則要注意:⑴堅持民主公開、尊重歷史的原則；⑵要堅持政策，維護穩定的原則： ⑶要堅持民主公開，依靠和發動群眾；⑷清產核資結果公示期間，要安排專人答疑解惑。
5、本次清產核資的清理基礎是什麼？
答：本次清產核資工作在清理過程中，首先必須取得表1-16中，各表表頭顯示的科目的2017年12月31日的餘額，以此為基礎才能進行清理。其次是表18要以國土、農業、林業等部門提供的數據為基礎時行清理。
6、本次清產核資工作表中的數據是什麼時間的數據？
答：本次清產核資報表中所有的數據都必須是截止2017年12月31日的數據。即工作表中的賬面數與核實數都必須是2017年12月31日的數據才能填入表中。
7.本次清產核資的核實數一定要倒擠嗎？
答：是的，本次清查核資過程中，所有的核實數都應當採用倒擠的計算方式進行，即通知中的倒扎法。
8.本次清產核資核實數為什麼一定要倒擠？
答：因為本次清產核資的登記時點為2017年12月31日，也就是說，賬面數必須填入的是2017年12月31日完成年終結轉各科目的賬面餘額數，那麼核實數也必須倒推回2017年12月31日，兩個數據才能進行對比，才能得到該資產的管理情況。
大家注意：在清產核資報表中填制的所有數據必須是反映2017年12月31日當日的數據，所以所有的核實數均要進行倒擠計算，以清理當日該資產清理的數為基礎數據進行倒擠計算，但計算過程並不在表中反映。
9、本次清產核資工作主要由誰來負責完成？
答：本次清產核資工作主要由各級黨委政府成立的清產核資工作領導小組、工作組、工作小組來承擔，並且重點由鄉鎮清產核資工作組和村集體清產核資工作小組負責具體完成本級轄區和本級村清產核資工作任務。
10、本次清產核資主要是清理哪些集體經濟組織？
答：本次清產核資主要是對鄉鎮集體經濟組織、村集體經濟組織進行清理，其中包括代行村、組集體資產管理職能的村民委員會、村民小組或其他單位，撤村建居後代行原集體經濟組織職能的社區居民委員會，以及農村集體經濟組織所屬企業等。
11、本次清產核資過程中，鄉鎮集體經濟組織清理的是對鄉鎮政府的清理嗎？
答：不是。鄉鎮集體經濟組織是指，在農業合作化時期，建立起來的屬於全體鄉鎮成員共同所有的集體經濟組織。 並非鄉鎮政府，不能對鄉鎮政府資產進行清理更不能將鄉鎮政府的資產登記入清產核資報表。
12、鄉鎮集體經濟組織的報表是村、組的數據的合計數嗎？
答：不是。鄉鎮集體經濟組織的清產核資報表中的數據不是村與組的合計數。是對鄉鎮集體經濟組織自身進行清理的所有資產、資源的數據。
13、村集體經濟組織的報表是村與組的合計數嗎？
答：不一定是村、組的合計數。如果要根據實際情況，區別對待。即：如果組單獨填制清產核資報表，則數據不計入村級清產核資數據中；如果組級沒有單獨填制清產核資報表，則組級數據計入村級清產核資報表數據中。
14、村集體經濟組織的報表中要填什麼數據？
答：村集體經濟組織的報表中，填入的是對行政村進行清理，取得的所有數據。具體分以下兩種情況填列：
一是行政村所轄的各組（社）沒有對外進行生產經營的情況，也不對外發包土地，則村級報表中填的數據是對該行政村中的所有資產資源包括組一級，進行清理後填列；
二是行政村所轄的組（社）中，有對外進行生產經營的情況或對外發包土地，則村級報表中填的數據為該行政村中的所有資產資源但不包括對外進行生產經營或發包土地的組的資產資源的數據。
15、組級要單獨清理？填清產核資報表嗎？
答：組級進行單獨清理是針對有單獨建立會計核算賬套，並且以組為單位對外發包土地的組要進行單獨清理；同時單獨登記組級的清產核資報表，表中數據不能包含在所屬行政村的清產核資報表的數據中
16、如果組沒有單獨建立會計核算賬套並且及不對外發包土地，需要單獨清理，單獨填表嗎？
答：分情況對待：若組沒有獨立建賬即沒有單獨的生產經營行為，則不用單獨清理，直接納入村級清理範圍，資產、資源數據併入村級清產核資報表中填報；但如果國土部門將土地確權到了組一級，則組級僅僅填報18，向鄉鎮上報表20；。
17、集體經濟組織的全額投資或建立的企業，是不是也要清理？
答：是的。對集體經濟組織全額投資建立的企業，也要在鄉鎮清產核資工作組的指導下進行全面清理，並登記清產核資報表，只是表19使用企業的資產負債表；清理結束後，要將該資產負債表中的相關數據併入集體經濟組織的資產負債表即表19中，集體經濟組織才能上報鄉鎮。
18、對控股50%以上的集體經濟組織投資企業，清理不清理？
答：要進行清理。按規定程序清理後，將其資產負債表中所有者權益的核實數取得，再按集體經濟組織佔的比例計算出在該企業核實數中的佔比金額，然後與集體經濟組織相應長期投資原始價值進行核對，差異額進入公積公益金即可。
19、社區居委會在不在這次清產核資工作範圍？
答：分兩種情況：
第一種:對撤村建居的社區居委會：
一是如果截止2017年12月31日如果仍有集體土地，集體資產並自己運營，未上交國庫的，在本次清產核資範圍，且清理是截止2017年12月31日的資產資源情況；
二是如果截止2017年12月31日時，已無集體資產資源，所有經營收入全部上交國家，則不在清理範圍之內；
第二種：對不是撤村建居的居民委員會，即其前身就是居民委員會，則不在本次清理範圍之內。
19.如何區分資產的性質為集體的？
答：根據一是該資產取得時使用的資金來源，如為集體自有資金則為集體資產，如不是集體資金，則該資產的要明確其所有權後確定；二是資產所有權屬性來劃分。
20、為什麼要將集體的資產區分為經營性與非經營性，如何區分？
答：因為本次清產核資是為農村集體產權制度改革打基礎，而只有經營性資產可進入產權制度改革的下一個環節，進行股份量化，因此必須將資產分為經營性資產與非經營性資產。
21、村上的資金互助社登記不登記？
答：資金互助社如果在2017年12月31日時，是獨立核算的組織機構，沒有納入集體的賬內管理，則不屬於此次清理範圍，不進行清理登記。但由你們自己對它進行清理，並且單獨登記為備查表，不要登記在清產核資表中。
22、若資金互助社在2017年12月發文，轉型為村集體經濟積累了，就要把資金互助社賬戶的銀行存款餘額填列嗎？
答：這有以下兩種情況：
第一種：目前該資金互助社仍正常運轉的。如果在2017年12月31日前，有正式文件規定，將國家投入資金互助社的啟動資金所有權劃歸集體經濟組織持有，而且資金互助社仍然正常獨立運行，則可將該資金互助社看為集體的全額投資企業，就要進行全面清理，清理的時點仍為截止2017年12月31日，清理的基礎仍為2017年12月31日資金互助社資產負債表，並單獨填制一套清產核資報表，集體經濟的在完成清產核資工作時，要將資金互助社的資產負債表與集體經濟組織的資產負債表合併後上報鄉鎮。
如果在2017年12月31日後，直接進入公積公益金且不在清產核資表中登記。
第二種情況：如果是將互助資金社撤銷，將其資金劃撥入集體賬戶，則對互助資金社分以下情況處理。
但如果在2017年12月31日前發文件並轉入集體經濟組織，但是沒有入賬，就在清產核資表中以盤盈登記 ，如果轉如時間在2017年12月31日以後，直接進入公積公益金且不在清產核資表中登記。
23、對於已經撤銷的資金互助社放出去未收回的款項在應收賬款裡面填嗎？
答：對於這種情況要分以下兩類處理：一是如果資金互助社於2017年12月31日以前撤銷的，就將部分應收做為集體的盤盈處理；二是如果資金互助社2017年12月31日以後撤銷的，不在清產核資報表中登記，可直接在現在的賬務進行掛賬，記入應收款。
24、清產核資明細表1中現金的賬面數與核實數怎麼填？
答：左邊欄現金賬面數以2017年12月31日年會計人員賬本中現金的借方餘額填列。
右邊欄現金的核實數：以清查當日出納員盤查的庫存現金額為基數，加上2017年12月31日至清查當日中間現金的支出額減去現金的收入額計算取得。
盤盈盤虧是指現金核實數第一欄與小計的差額。
需要注意：表中左邊現金賬面數小計欄金額等於右邊現金核實數的第一欄金額。即將左邊現金賬面數小計欄金額直接填入右邊現金核實數的第一欄中。
25、如果村上沒賬，貨幣資金的表怎麼填啊？
答：如果村上沒賬簿，則賬面數為零。核實數按實際清理出來並村文書手中的現金倒擠後的金額填入。同時在盤盈欄中填入相同數據。
26、清產核資明細表1中銀行存款指的是什麼賬戶？
答：本表中銀行存款是指在銀行或信用社開立了對公支票賬戶的清理，對以存摺形式存在的資金管理賬戶，如果使用銀行存款科目登記核算，則按對公賬戶對待，將相關數據填入銀行存款的清理表中，如果沒有使用銀行存款科目登記核算的，則在表中其他存款金額中填入存摺戶中2017年12月31日的餘額，同時，為村集體開立對公支票銀行賬戶，將存摺餘額提出存入對公支票銀行賬戶中。
27、清產核資明細表1中銀行存款的賬面數與核實數怎麼填？
答：清理銀行存款，首先必須從對應的金融機構即銀行或信用社取得2017年年底的銀行對賬單後才能進行核對清理。
銀行存款賬的左邊欄面數以2017年12月31日年會計人員賬本中銀行存款的借方餘額填列。
右邊欄核實數：金融機構出具的銀行存款2017年年底的對賬單中，2017年12月31日後面的餘額填列。
需要注意：表中左邊賬面數與右邊核實數如有差額，需要將對賬單與會計人員的登記的銀行存款賬逐筆核對，將會計人員登記，銀行對賬單中沒有的放在右邊賬付銀未付或賬收銀未收中，將銀行記賬而會計人員沒有記賬的放在左邊銀收賬未收，銀付賬未付中。
28、清產核資明細表1中銀行存款的核實數中的其他存款餘額填什麼？
答：清產核資明細表1中銀行存款的核實數中的其他存款餘額，填列集體經濟組織以村幹部個人名義開立的存摺戶的存摺上2017年12月31日的餘額。
29、對清產核資明細表2有什麼要求？
答：農清明細2短期投資是對集體投資時間在一年以內（包含一年）各項投資行為進行歸類管理的科目。表中登記截止2017年12月31日，在短期借款科目下的借方餘額中各個投資事項的具體情況，表中各欄根據合同內容逐項填列。清理投資行為時要求同時清理投資合同並生成合同清理登記表（此表由鄉鎮指導村級自行製作），合同不規範要重新簽訂規範的合同。
30、清產核資明細表3中應當填哪些內容？
答：清產核資明細表3登記財務人員賬本中，截止2017年12月31日應收款的借方餘額及內部往來的借方餘額中所包含各個明細事項的清理結果，表中所有債務人都要附面詢或函詢的書面證明資料。
31、如果債務人死亡或找不到時，應當怎麼登記？
答：在對債權債務的核對中，截止2017年12月31日，債務人或債權人死亡、破產毀損的，在表中核實數就為零，賬面數與盤虧（減少）的金額相等，同時要有死亡、破產毀損的證明資料。
32、內部往來中關於歷年三提五統款核實困難怎麼辦？
答：若債務人不在面詢函詢單上確認其債務的，但其確實沒有向集體歸還欠款的，可通過走訪群眾等形式確認其債務金額，並在在函詢表中載明無法取得函詢結果的原因及走訪結果後。在核實數中填列賬面數，仍做掛賬處理。
33、清產核資報表4中登記什麼？
答：清產核資報表明細4中，登記的是集體經濟組織用於農業生產的資料（，包括種子，化肥，染料，農藥等），原材料，機械零配件，低值易耗品，在產品，農產品和工業產成品等物資。
34、農清明細4中的低值易耗品怎麼劃分？
答：低值易耗品是相對於固定資產來說的。只要不能滿足固定資產條件的有固定形態的物資，均為低值易耗品
集體經濟組織的固定資產標準：凡使用年限一年以上，單位價值在500元以上均屬於固定資產，但對一些主要生產工具和設備，雖然單位價值達不到500元，但使用年限在一年以上，也列為固定資產。不滿足以上條件的，均列為低值易耗品。
35、農清明細表4的資產時應當注意什麼事項？
答：清理庫存物資時，先要進行總賬與庫存物資登記薄的核對，同時，清查庫存物資時，庫管人員（如集體無庫管人員則在表中登記村級負責人）必須在場，並親自進行盤點。並按庫存物資以上類別分類登記。
36、農清明細表5中牲畜資產如何區分經營性資產和非經營性資產？
答：經營性牲畜資產指集體購入該資產的主要目的是為出售獲得收益的牲畜資產；非經營性牲畜資產是指集體購入該資產是為了服務於本集體經濟組織用於農業生產就定義為非經營性資產。
37、請問村莊周圍的行道樹算固定資產還是林木資產？
答：屬於集體經濟組織的林木資產，要登記在農清明細表6中。
38、農清明細表6中林木資產如何區分經營性資產和非經營性資產？
答：是根據集體購入林木的未來使用方向來確認其是經營性資產還是非經營性資產，如果購入的目的是為了將來出售，獲得收益則確定為經營性資產；如果購入時的目的是為集體經濟組織的綠化防護則確定為非經營性。
注意：（1）林木資產是將為種植維護林木的所有費用進行收集的一個科目，在發生林木維護費用時，不能進入管理費用，而是在本科目中核算。
（2）在林木資產清理時，對於屬於農戶自家種植的樹木或國有林木則不能登記在表6中，因為它的所有權不屬於集體。
（3）本表中林木與表18-3中公益林、商品森的關係不屬於包含被包含；且18-3中只登記在集體土地範圍內種植的成片的林木或森林的木材蓄積量或佔地面積，不統計價值。
39、村上的公益林屬於村集體林木嗎？是屬於哪種林木資產？
答：公益林是村上自行種植，自行維護，就是集體林木，如是不是就不算。
公益林是非經濟林，它是用於綠化的樹木，不是準備對外出售獲取利潤；若準備準備對外出售時，則應當從非經濟林木中轉入經濟林木中時，確認為商品林。
40、集體經濟組織的固定資產如何別經營性固定與非經營性固定資產？
答：集體經濟組織的固定資產如果處理生產經營狀態，這些資產的建設購置目的是為集體經濟組織獲取收入則確定為經營性固定資產；如果這些資產的建設購置目的僅僅用於集體經濟組織公共服務，則確定非經營性固定資產。
41、村級機井屬於經營性還是非經營性資產？
答：首先明確，機井所有權屬於集體。其次劃分其性質。劃分標準：（1）若該機井在使用過程中向農戶收取費用，且收取的費用大於管理機井的各項開支總合，則確定為經營性資產；（2）若該機井雖然在使用過程中向農戶收費或不收費，收費也僅僅收取機井使用中的電費，無額外利潤，則為非經營性資產。
42、村級房屋有一部在對外出租，一部分用於村委會辦公，這個怎麼填？
答：將整個房屋面積、原值等內容分為兩部分填列到表8-1和表8-2中；（1）對用於經營的這部分面積及其原值、折舊等，按每平米原值、折舊計算後，登記入表8-1中；核實時，如無毀損情況，則核實數等於賬面淨值。（2）對用於村委會辦公的這部分面積，同樣根據每平米原值、折舊計算後登記入表8-2中；則這兩部分的原值之和等於財務人員該房屋賬面價值，折舊同理。
43、固定資產中房屋數量一欄填寫間數時表頭單位無“間”，填寫時只填數量還是加單位“間”？
答：固定資產中房屋數量一欄只填數量，不要單位，單位“間”可增加至表頭。
44、集體經濟組織的固定資產沒有在賬面登記怎麼辦？
答：沒有在賬面登記的資產，賬面數無數據，填零；在核實數與盤盈數中登記該資產的評估價值或有原始票據的票面價值。
45、清產核資表8中的累計折舊怎麼填？
答：表8中累計折舊填列的是會計人員為某項固定資產定期計提的折舊截止2017年12月31日的累計額。
如果賬面上沒有計提折舊，則該欄填零。如發生為以前某個固定資產計提折舊，但該資產於2017年12月31日前已清理下賬，但將對應的累計折舊沒有下賬的，則對此項固定資產的累計折舊進行單獨清理，賬面數按會計賬中截止2017年12月31日的累計額填寫，核實該數為零，盤虧欄填寫賬面數。
46、集體經濟組織的固定資產一定要計提折舊嗎？
答：是的，集體經濟組織以固定資產一定要計提折舊；集體經濟組織固定資產計提折舊，按年限法計提；計提年限，按國家規定的各類資產的最低使用年限的基礎上，增加5年計算。
折舊年限參考如下：
固定資產折舊額：
年度累計折舊提取額=（原值-原值*殘值率）÷（該年限國家規定折舊年限+5）
折舊計提可選擇按月或季或年計提，但一經選擇就不能變更。
累計折舊提取分錄：
用於經營性的固定資產：借經營支出 貸累計折舊
用於管理類的固定資產：借管理費用 貸累計折舊
用於公共服務及其他的固定資產：借其他支出 貸累計折舊
如果固定資產在對外投資，並簽訂投資合同，則從投資簽訂日的下月起不再計提折舊；
對於出租、租賃的固定資產，由集體經濟組織按經營性固定資產計提折舊。
對於新購入固定資產，本月不計提折舊，下月開始計提折舊；對於報廢毀損的固定資產，報廢月仍計提一次折舊，下月起不再計提。
47、如果工程項目類的工程已經結束，但是工程質保金還未返還，賬務的單位也沒有收到工程竣工驗收單位和移交單，賬務上還在在建工程掛著，這種情況怎麼填比較好？這樣的情況核實固定資產需要填在哪個表中？
答：根據2017年12月31日，該工程在會計賬務上的狀態清理，即仍在在建工程科目掛賬，則按在建工程的清理程序清理。
如果已不在在建工程科目中掛賬，則在固定資產中，則按固定資產清理。
48、如果工程項目類的工程已經結束，那清理時填在固定資產上還是把在建工程經過賬務處理，還是在建工程上原填上呢
答: 不能重新對工程的賬務進行處理後再清理。要根據截止2017年12月31日，該工程的在哪個科目下核算就登記入哪個科目的表中。
49、固定資產核銷怎麼做賬務處理？
答：日常清理中發生盤盈，借固定資產 貸其他收入
日常清理中發生盤虧，借其他支出 貸固定資產
本次清理中發生大額盤盈，借固定資產 貸公積公益金
本次清理中發生大額盤虧損，借公積公益金 貸固定資產
50、村裡的學校應該登記哪些內容，是否登記學校的桌椅板凳、辦公用品等？
答：首先明確目前該學校的性質，如果是教育部門在管理，則屬於國有資產不登記，只登記佔地面積；若管理權、使用權、收益權在集體經濟，則確定為集體資產；其次，如果目前是閒置，則若修建時由集體出資修建，2009年化解教育債務時，沒有轉移給教育部門管理，則為集體資產進行登記，如果在2009年時全部劃撥給教育部門，則只登記其佔地面積。
51、村衛生室如何登記？
答：對於村衛生室，分以下幾種情況:
第一種：如果修建資金全部為集體資金，確定為集體資產；
第二種：如果是教育衛生部門出部分資金，個人出資部分資金修建的資產，要依據修建文件，確定其權屬，再進行登記；
第三種：如果修建資金中將國家投入的部分資金，全部劃撥為集體資金，則集體按佔的出資比例登記佔有的該資產價值或將該資產全額登記入集體資產中，但將個人、社會出資價值登記入資本-個人資本或社會資本，同時與個人或社會組織簽訂相應合同，明確雙方權利義務關係。
52.對村上清理出無價值憑證的固定資產，價值可由村級資產評估小組進行評估可以嗎？
答：根據農業部《農村集體資產清產核資辦法》的要求。集體在清產核資過程中，確實需要對某項資產進行評估，則由鄉鎮指導集體經濟組織自行開展評估工作，評估結果進行公示確認後再登記入表。
53、如果集體經濟組織修建的固定資產，雖然已竣工但由於資金不足，有欠款，發票也沒有開，這個資產登記在哪個表中？
答：在“在建工程表9”中登記，即登記截止2017年12月31日 ，仍然在在建工程掛賬的工程項目，無論是否已修建完工，工程款是否結清，均按在建工程清理。同時必須清理該工程項目的“四議兩公開”手續，工程項目的發包手續，工程施工合同。
清理結束後，工程完成竣工驗收，取得驗收報告收到施工方票據時，才可轉入固定資產，若工程款未付完，餘下部分在應付款中掛賬。
54、在建工程核實也用倒軋法嗎？
答：是的。在建工程的核實數也要進行倒擠。在清查日對在建工程進行實地盤點並與的庫存物資以及銀行存款去核對，得到清查日的清查數，然後把清查日與登記日中間在建工程使用的材料及撥付的工程款式的金額減去得到2017年12月31日的該在建工程的核實數。若與2017年12月31日的賬面數一致則說明管規範正確；若有差異則要相關事項中詳細說明情況。
55、有的村上修建住宅小區，房子賣給本村民，房子賣後付過工程款，村上有餘錢，地是村上的，這個地應該登記在哪，房子建築面積登記不，登記在哪？
答：第一，對於房產，因該房屋產權是農戶的，因此不做登記；第二，對於佔用土地，截止2017年12月31日，小區修建時佔用的什麼性質的資源，就登記在相應性質的資源名下。
56、清產核資表10中應當登記什麼？
答：表10中只登記集體經濟組織的商標、專利技術或非專利技術等沒有固定形態能給集體帶來收益的資產，截止2017年12月31日的存在情況。
57、對於債權債務都需要函詢嗎？
答：根據農業部九部門下發的清產核資通知中的清產核資辦法要求，需要對債權債務關係進行明確，因此全部需要進行面詢或函詢。
58、函證的時候需要附債權債務期間發生變化的憑證嗎？期初數字也要查詢嗎？
答：在函證的紙質憑證中，需要對該項債權或債務的整體情況進行描述，重點包括債權債務產生的時間，總金額，2017年12月31日已歸金額、歸還時間及未償還金額等內容，並由債務人或債權人本人籤屬確認意見後簽字蓋章（無章的可按手印）。
59、清產核資表11中，應付款應當登記什麼內容？
答：農清明細表11中登記，截止2017年12月31日應付款即集體向單位或個人借入歸還時間在一年以內（含一年）的各個借款事項和“內部往來”的貸方餘額中包含的所有集體向本集體成員借入的尚未歸還的款項；這些事項清理時，要逐單位或逐人清理，逐行登記。同時進行面詢或函詢，對借款手續不完整的補齊手續，規範合同。
60、清產核資表12中登記哪些內容？
答：清產核資表12中登記，截止2017年12月31日，集體經濟組織應當向有關人員發放而未發放的工資，是對集體拖欠人員工資的登記表，並非是目前的村幹部報酬統計表。其中2017年拖欠人員工資按人分行填列，金額填在表中第4欄本年數中；2017年1月1日前拖欠的工資，按人按行填列，金額填在表中第5行以前年度欄中。
61、清產核資表13應付福利費這張表怎麼填？
答：在表13中有個特點，即應付福利費清查登記表中，賬面數、核實數均分為借方和貸方兩部分。兩個方向代表的意義不同，貸方表示會計人員在2017年12月31日完成年終結轉後，按未分配收益的分配要求進行了分配，即提取了公積公益金後，又提取了福利費，但尚未使用支出的部分（顯示為黑字）；借方表示截止12月31日，集體經濟組織本年發放應付福利費大於計提金額的差額即超支部分，或會計從未計提福利費而實際發放的金額，在會計賬薄中餘額為借方餘額（顯示為紅字）。
首先，兩個的貸方如何清理登記：對貸方餘額進行清理時，是與銀行存款進行核對後填入核實數的貸方欄，如這部分資金於2017年12月31日存在於銀行存款，則賬面數等於核實數。如果這部分資金不在2017年12月31日銀行存款的金額之內，則出現盤虧損。賬面數大於核實數，差額記入清查核實的減少中。
其次，兩個借方如何清理登記：應當按 2017年12月31日在會計賬薄借方餘額所包含所有事項，要按每一個發放事項，按發放對象，逐項逐人逐筆清理填列並由領取受益人確認核實結果後，填入核實數的借方欄。
62、集體經濟組織的應付福利費包括哪些內容？
答：集體經濟組織的應付福利費是指村集體經濟組織從收益中提取，用於集體福利、文教、衛生等方面的福利費（不包括興建集體福利等公益設施支出），包括照顧烈軍屬、五保戶、困難戶的支出，計劃生育支出，農民因公傷亡的醫藥費、生活補助及撫卹金等事項。
63、國家對應付福利費的相關要求是什麼？
答：根據國家會計法規定，應付福利費應當先計提後使用。使用超出計提部分，按規定程序批准後，應按規定轉入“公積公益金”科目的借方，未經批准的超支數額，仍保留在本科目借方。
64、清產核資明細表14中應當填什麼內容？
答：答：一事一議資金記賬表中，重點是對截止在2017年12月31日在會計貸方仍掛賬的項目具體實施情況的清理。即2017年12月31日集體經濟組織會計賬簿中一事一議科目的餘額包含的正在修建的各個事項，按事項逐個清理登記並倒擠出其核實數；同時清理一事一議的議事記錄、籌資籌勞情況。
65、有關一事一議項目工程完成以後都轉入固定資產了，如何登記？
答：對於一事一議的登記分為三種情況：
第一種為2017年12月31日，仍然掛賬的在建項目，對其進行全面的清理登記，核實數要進行倒擠。
第二種，對於已經完成竣工驗收的項目，只登記一事一議表中填寫第1-7欄的內容，同時清理所有相關程序和手續。其價值在固定資產中作為盤盈登記，通過該項目在財政的賬面金額與實地盤點核對後，形成核實數，登記在固定資產表中，並從相關部門取得資產的完工竣工手續，或權屬移交證明。
第三種，如果一事一議項目在財政實行報賬管理，則將其在財政12月31日賬面數，與該項目實際盤點倒擠後的數額進行核對，取得核實數，表中賬面數填列為零，同時清理方案即各環節相關手續資料。
66、一事一議硬化路面在8-2中數量一欄中該怎麼填？
答：一事一議硬化路面在8-2中數量指路的長度，以米為單位填列；公路做為固定資產，也要計提折舊，折舊年限最低25年，村集體根據實際適當延長5年做為折舊年限，殘值率為5%計提。
67、對於沒有在集體經濟組織賬內登記的一事一議項目清理後應當辦理哪些手續？
答：對沒有在集體賬內登記的一事一議項目，若已完成竣工驗收，要逐個清理其截止12月31日的具體情況，並從相關部門取得資產的完工竣工手續，或權屬移交證明。
68、清產核資明細表15專項應付款中登記的是什麼？
答：專項應付款登記的是國家撥入有專門用途的項目資金。該資金清理時，首先要清理撥款文件，再按文件內容逐項填列，其中賬面數由撥入數與已使用資金計算。
69、清產核資明細表15中關於土地徵用補償費怎麼清理？
答：土地徵用補償費清理分三種情況 一是截止2017年12月31日仍然在集體經濟組織財務賬簿中掛賬的這部分土地徵用補償費進行清理，如在其它科目即應付款中包含，則剝離出來後填入表15的賬面數中，同時查找到該金額的撥款文件，根據文件填入撥入數，將已分配的金額填入已使用金額中，然後賬面數等於撥入數減已使用金額，核實數則要與銀行存款核對後填入核實數欄中。若資金管理規範，則賬面數等於核實數。
二是將以前年度所發生的所有的徵地補償費分年度分行，逐年逐次逐行填列。同時，撥入數與已使用金額相等，賬面數與核示數為零。
70、清產核資登記表16怎麼填？
答：表16所有者權益清查登記表，是對集體經濟組織的資本，公積公益金、未分配收益的一個清查核實表。
其中：第一部分：資本的清查，是指集體經濟組織實際收到的投入的資本，按照明細科目餘額進行向前追溯。對記載清晰的，通過公示，問訊，函證等方式與投資人進行核對，並取得確認書。對記錄不清晰的，可暫時將其資本列為集體資本。
在清查中，若出現記錄與投資人實際不符時，要經當事人簽字，重新確認其股權，並通過村民大會或村民代表大會表決通過，方可調整明細科目。對投資人或投資單位撤銷、死亡等情況，若其有繼承人的應當將其資本轉到繼承人名下，無繼承人的全部列為集體資本，同時取得證明材料作為賬務調整的依據。
對合作化時期投入的資本，有條件的可以進行深入的追溯，進行函詢，查明其股權明確其利益。若無法追溯的可列為村集體資本。
1.賬面數：以2017年12月31日年終結轉後資本科目下貸方餘額的明細填列，並按明細進行追溯。
2.核實數：與投資人進行核對後的金額填列。
3.清查核實增加減少。以賬面數與核實數的差額填列，並註明原因。
第二部分：公積公益金，是指對村集體經濟組織從收益中提取的和從其他來源取得的公積公益金。
具體為:集體從未分配收益中計提的要集體計提欄填列；村集體經濟組織接受捐贈的資產記入接受捐贈欄；對外投資中，資產重估確認價值與原賬面淨值的差額記入資本溢價欄；收到的徵用土地補償費進入徵地補償費轉入欄；一事一議資金轉入的記入一事一議資金轉入欄；政府撥款等形式形成的資產記入政府撥款等形成資產轉入欄；拍賣荒山、荒地、荒水、荒灘等的使用權收入記入其他欄。
1.賬面數：以2017年12月31日完成年終結轉後，並進行未分配收益分分配後的公積公益金二級科目貸方餘額填列
2.核實數：核對公積公益金下各明細行的實際情況，同時對將本次清產核資過程中，加上表一至表15中的盤盈，減去盤虧後計算填列。
3.清查核實中增加減少。賬面數與核實數的差額填列，並說明其原因。
第三部分：未分配利潤（收益） 主要清查集體經濟組織歷年分配後的結餘額的管理情況。
1.賬面數：2017年12月31日完成年終結轉後，資產負債表未分配收益年末金額填列。
2.核實數：根據收益分配明細賬貸方餘額與銀行存款核對後填列。
3.清查核實增加減少。以賬面數與核實數之間的差額填列，並說明原因
71、清產核資登記表17中價值怎麼填？
答：表17是對集體經濟組織清理出權屬有爭議，通過縣、鄉兩級均無法確認其權屬關係的資產進行登記，其價值欄以對該資產進行評估取得的價值直接填列，不用通過村民會議審議。
1.本表中填制的待界定資產，不納入本次清產核資集體資產的總額範圍之內。
2.清產核資工作結束後，要對其權屬進行確定，並及時納入賬內管理。
72、清產核資表18資源性資產報表怎麼填？
答：本表中所有第1列總面積填列國土資源部門提供的各集體經濟組織土地確認各類土地的總面積；當與其他部門數據有衝突時，以國土部門的數據為準。本表重點是對開發利用的各類土地資源的開發情況分地塊如實進行登記，對外出租，投資承包等形式要清理各種經營合同，如合同不規範則要按規定程序進行規範、補籤補充合同。
在18-1中第11列填本次土地確權面積，當與國土數據有差異時，不做調整，據實填列。
對其他列，則填該種性質的資源出租、租賃情況，分別按地塊清理合同，填列內容。流轉入集體統一經營的面積，指集體將農戶享有承包經營權的土地流轉到集體手中的總面積。
對未承包到戶資源總面積即第2列，應當根據第1列-第11列的差額填入，但如果第1列小於第11列時，則按集體實際情況填列，後期等農業部的新的要求下來，再做調整。
需要注意：在18-1中，1-7行各行第一列總面積合計數要等於國地部門提供的農用地的總面積；表中待界定農用地，指集體經濟組織有權屬糾紛，由縣組成協調也不能確認的土地面積。不在總面積範圍內。
在表18—2 表中前三行為經營性建設用，要逐地塊進行清理，並對其承包經營合同進行重點清理，合同不規範，手續不完整的要通過“四議兩公開”程序重新簽訂合同。其中宅基地第一列登記集體由國土部門劃定的本集體經濟組織宅基地的總面積，該數據與農戶的宅基地無關。
表18-2中1-7行各總面積合計數小於等於國地部門對外發布的建設用地總面積數。
表中待界定建設用地，指集體經濟組織有權屬糾紛，由縣組成協調也不能確認的建設土地面積。
在表18—3 反映集體未利用地、林木的清查。其中，商品林、公益林填寫由林業部門提供的在集體土地範圍內種植的公益林、商品林的木材蓄積量，單位m3，若林業部門無法提供，則填佔用集體土地的面積，單位為畝，並在備註中填定公益林、商品林第一列數據的單位。
73、清產核資表19怎麼填？
答：表19為農清明細1-16的彙總表，集體的資產負債表。本表以集體經濟組織2017年12月31日年終結賬後的資產負債表為基礎，其賬面數應當等於2017年12月31日集體資產負債表的期末數；
同時，也應當等於表1-16各表中的賬面數合計數；
表19的核實數以表1至16表中所有的核實數計算填列。
注意：（1）對核實數欄中的固定資產原值與累計折舊不用填數據。（2）此表即是集體經濟組織農清明細1-17的彙總表也是集體經濟組織向鄉鎮上報清理登記表。若集體經濟組織有全資子公司（或全資子企業），則表19上報鄉鎮時要將子公司的表19合併形成新的表19後才能上報。對控股50%以上企業，要企業的所有者權益中集體佔比例計算後，與投資的賬面數對比，有差異進入公積公益金後，形成新的資產負債表才能上報鄉鎮。
74、清產核資表19的數據與前面的表有什麼關係？
答：表19中，左邊1-23的數據根據表1-10填列。將1-10各表核實數的總額劃分經營性資產與非經營性資產，分別彙總後填入表19右邊附報第45、46欄，且只填各表彙總的核實籹，賬面數不填。
左邊第15、16欄賬面數根據會計賬簿中12月31日的餘額填列，核實數則不填數據。
左邊第23項=右邊43=右邊45+46
右邊26-35根據農清明細11-15填列，其中第27欄應付款中包含的土地徵用補償費要剔除，放入第34欄專項應付款中。
右邊38-42根據清產核資登記表16填列。
75、農清明細表1-16各表中怎麼劃分經營性資產與非經營性資產？
答：表1-10中除表8、表9外，每張表都應當將表內金額區為經營性與非經營性，其中
表1應當根據集體經濟組織截止2017年12月31日，生產經營活動的量來劃分經營性與非經營性部分，經營活動頻繁，業務量大可將表1全部定為經營性資產；若集體經濟組織經營內容少，可將表1中金額劃分為兩部分；若無經營活動，則劃分為非經營性資產；
表2、表3中資產均劃為經營性資產；
表4根據服務對象，如果服務對象處於經營狀態，則為經營性資產；若服務對象為非經營性資產，則為非經營性資產；
表5中，根據購置時的目的劃分，用於對外出售的為經營性資產，用於本集體生產服務的為非經營性資產；
表6中，經濟林木為經營性資產，非經濟林木為非經營性資產；
表7中全部為經營性資產；
表8、表9已劃分出經營性資產與非經營性資產兩張表；
表10明確為經營性資產
76、對有全資子公司或控股50%公司股份的情況怎麼處理？
答：根據農業部等九部委的清產核資通知要求，需要對村辦企業及控股企業也進行全面清理。清理要求：
一是對全資村辦企業需要進行全面的資產清查，填列所有的資產清查明細表，其中表19資產負債表可由鄉鎮指導，村辦企業使用企業資產負債表進行登記
二是對控股50%以上的企業，進行清理後取得其資產負債表。計算集體經濟組織在被投資企業所有者權益中的佔比資金額，後與集體長期投資進行核對，如有差額計入公積公益金。
77、清產核資登記表20怎麼填？
答：表20中第一行填該國土部門給該集體經濟組織劃出的行政區域的總面積。表中其它行根據表18中所有表的第一列填列，未承包面積根據表18-1中第2列數據填寫。
此表為集體清產核資結束後集體經濟組織向鄉鎮上報的資源清查明細彙總表。
78、若本次清理中清出的資產是由相關部門投放或修建的，相關部門移交資產的手續很難取得，入賬的程序是什麼？
答：（1）對於個部門或社會組織機構投資、修建、捐贈、贈送形成的這些資產，可由各個部門或社會組織機各先行自行清理，並對明確所有權歸集體的這部分資產，由部門或社會組織出具相關所有權移交證明手續，以做為清產核資工作結束後的入賬依據。
清產核資後的賬務處理：
借：固定資產
貸：公積公益金 （該分錄僅僅為本次清產核資使用，以後不能使用）。
78、本次清產核資結束後進行賬務處理的依據是什麼？
答：清產核資結束後進行賬務處理最基本的依據為《會計法》，其次為《村集體經濟組織會計制度》，入賬的原始依據為本次清產核資中所有公示後的明細登記表，村民大會（或村民代表大會）對清產核資結果、資產評估結果的確認的會議記錄。
79、以前的會計將公積公益金設置成了公積金和公益金兩個科目，這個怎麼處理？
答：對兩個科目分別清理後，直接將兩個科目合併。目前的公積公益金就是由這兩個科目合併而來的。
80、這套表中的資產評估表通過村委會及村民代表大會認定且這些資產由集體經濟組織自己管理，自己受益，是否可直接確定為本村資產，在不上報鄉鎮一級審議嗎？
答：對於集體經濟組織在清理過程中的進行的評估事項，在將評估結果交由村民大會確認後，要上報鄉鎮進行審核備案，才能做為被評估資產的原始入賬憑證。
81、本次清產核資所有報表數據都要經村民大會審議嗎？
答：是的，本次清產核資所有的結果都要通過村民大會或村民代表大會審議確認後，再上報鄉鎮一級審核備案。經過這個程序的清產核資結果才能成為清產核資結束後賬務調整的依據。
82、清產核資的清查日可以由村上自己定嗎？
答：是的。集體經濟組織可以在全省清產核資工作要求的時間段內自行確定開始清理時間，但要確保工作按時保質保量完成。
83、本次清產核資報表中的盤盈、盤虧的賬務處理必須做在2017年嗎？
答：本次清產核資報表中所有的賬面數和核實數必須都是2017年12月31日的數據，發生盤盈、盤虧時，其賬務處理是在清產核資結束後進行，所以賬務處理不能做在2017年。
84、清產核資報表中賬面數、盤盈數、盤虧數、核實數的關係？
答：在本次清產核資過程中，如果賬面數和核實數一致，則盤盈和盤虧均為零；如果賬面數和核實數不一致，則根據賬面數和核實數差額填入盤盈，盤虧。
注意：報表中的盤盈數、盤虧數是根據賬面數與核實數的差額填列。即清查核實盤盈或增加為賬面數小於核實數；盤虧或減少為賬面數大於核實數。九部委的《通知》中的填表說明中的”賬面數+盤盈數-盤虧數=核實數”是對錶中數據進行核對的平衡式，不是計算核實數的公式。
85、清產核資報表中是不是隻填賬面數、核實數？
答：如果表中賬面數等於核實數，則無盤盈或盤虧數，就不用填；如果表中賬面數與核實數不一致，就會產生盤盈或盤虧，則盤盈數或盤虧數一定要填，否則表中數據間是不平衡。
86、如果某個鄉鎮以前的現金賬面上的數字比較大，現在2018年5月份才處理核銷了這個現金數字。是不是核實數還是填原來賬面上存在的數字？
答：對於這個情況，要注意的是截止在12月31日的情況，所有清理是以這個時間點為結點統計清理的，賬面數填12月31日的數據，核實也是對這個數據的核實。
87、對村文化室的圖書如何登記？
答：村文化室的圖書做為集體的固定資產登記，在表中可按贈送或購置時間，以一宗進行清理，清理結束建立臺賬時則一本書一張卡片，建立固定資產資產臺賬。
88、由各個部門或社會組織機構投資、修建、贈送形成的這些資產怎麼登記？
答：對於這些資產，由於在集體賬務中沒有登記，因此賬面數為零填列，核實數與盤盈數一致，以這些資產的原始票據中的金額填列或沒有原始票據的以評估價值填列。
89、表18中如果各村的水利設施佔用了多個村的土修建，但沒有各村佔地面積的分項數據，各村如何填列？
答：由各村可根據實際佔地情況，各自進行計算後填入，但要求，各村計算出的面積總計必須等於該水利設施的佔地總面積。
90、對資源性資產清查登記明細表-3中，公益林和商品林，表中統計的是集體經營的還是把個體經營或國有的也要統計？
答：18-3中公益林和商品林填列的是在集體土地範圍內營造的公益林或商品林的蓄積量或佔地總面積，不分該林的性質。重點是對綠化覆蓋情況的調查。
91、資源性資產表18-3中的公益林和商品林是按林業部門的數據填寫嗎？
答：是的。這個數據應當用林業部門提供的木材的蓄積量填列，如果沒有蓄積量就填佔用集體土地的總面積。
92、清產核資後，什麼樣的情況可進行賬務處理？
答：根據《村集體經濟組織會計制度》等有關規定,對清產核資中發現的賬賬不符、賬實不符、賬證不符等問題要及時進行賬務處理，但處理前，對這些問題的處理結果都必須經村民大會或村民代表大會審議確認，並報鄉鎮審核備案後，方可進行相應的處理。否則，不能進行處理，即不符合條件或未履行規定程序的,不得進行賬務調整。
93、本次清產核資是要對所有的合同進行清理嗎？
答：是的，在本次清產核資過程中，對集體的所有合同都必須清理，同時由鄉鎮指導集體經濟組織自行設計填制《**集體經濟組織合同清理登記表》。對合同進行清理時，要注意合同簽訂的程序和內容是否規範，如果不規範則由鄉鎮指導集體經濟組織規範程序和內容；對不公平或顯失公允合同，要通過規範的程序，重新簽訂合同，或做出補充合同，對不公平、不公允的部分重新簽訂相應規範合法合同。
94、簽訂合同的程序是什麼？
答：集體經濟組織簽訂各類合同時，均應當執行“四議論兩公開”程序，經村民大會或村民代表大會審議通過，報鄉鎮審核備案後方可簽訂。
95、本次清產核資後的賬務處理與以後年度的清產核資後的財務處理有區別嗎？
答：有區別。本次清產核資工作完成的賬務處理為，盤盈盤虧可進入公積公益金，以後年度則不可以進入公積公益金。
96、本次清產核資後的賬務處理與以後年度的清產核資後的財務處理分別是什麼嗎？
答：本次清產核資中對貨幣資金、存貨、農業資產、固定資產、在建工程等資產及債權債務在清理中發生的盤盈、盤虧、報廢、毀損等情況,必須查明原因,落實責任,做出處置。
處置結果必須經集體經濟組織成員(代表)大會討論通過,報鄉鎮農村經營管理部門審核批准後,按照2004財政部頒佈的《村集體經濟組織會計制度》規定進行賬務處理。
⑴：盤盈的會計處理，其中金額較小時進其他收入，金額較大對資產產生重大影響的，調整公積公益金。
A：盤盈額較小的：
借：現金（銀行存款、庫存物資、固定資產、應付款、內部往來等）
貸：其他收入
B：盤盈額較大的：
借：現金（銀行存款、庫存物資、固定資產、應付款、內部往來等）
貸：公積公益金
⑵對盤虧、報廢、毀損
1、對貨幣資金、存貨、農業資產、固定資產、在建工程等資產及債權債務在清理中發生的盤虧、報廢、毀損、確實無法收回的應收款項、對外投資,預期不能帶來收益的無形資產確實無法支付的債權等核銷，必須進行嚴格的審核，查明原因,落實責任,經集體經濟組織成員(代表)大會討論通過,報鄉鎮農村經營管理部門審核批准後,按照會計制度進行賬務處理。
A、盤虧、報廢、毀損金額較小
借：其他支出
貸：現金（銀行存款、庫存物資、固定資產、應收款、內部往來、無形資產）
B、盤虧、報廢、毀損金額較大，對資產造成重大影響的
借：公積公益金
貸：現金（銀行存款、庫存物資、固定資產、應收款、內部往來、無形資產）
C、對本次清理出的盤盈（增加）或盤虧（減少）也可全部進入公積公益金中。
97、對清產核資前沒有納入賬內核算的固定資產、無形資產、農業資產等,包括政府撥款、稅費減免等形成的資產,社會團體、個人捐贈的資產等,有原始憑證的,按記載價值入賬; 無法取得原始憑證的,通過資產估價確認價值入賬,作為增加公積公益金處理,經民主程序討論通過,可轉增資本(並按股權比例量化給成員或集體), 同時會計處理：
借：固定資產（無形資產、農業資產等）
貸：公積公益金
當該資產進入經營活動時，則轉增資本：
借：公積公益金—轉增資本
貸：資本
98、對確實無法收回的短期投資和長期投資:即對外投資的資產、確實無法收回,預期不能帶來收益的，必須進行嚴格的審核，查明原因,落實責任,經集體經濟組織成員(代表)大會討論通過,報鄉鎮農村經營管理部門審核批准後,按照會計制度進行賬務處理。
借：投資收益
貸：短期投資或長期投資
99、什麼樣的企業或控股企業要開展清產核資？
答：對集體經濟組織全額建立的企業及直接或間接擁有半數以上表決權等能夠控制的被投資企業，都要依照本次清產核資工作要求，全面開展清產核資工作，鄉鎮、村清產核資工作組或小組人員參要全程與企業的清理過程。
100、什麼是報表合併？
答:是指集體經濟組織資產負債表與集體全額投資企業的資產負債表進行合併，或將控股50%以上企業的核實數中所有者權益中按佔比額進行計算獲得的價值與原始投資價值進行對比，對比後的差額進入集體經濟組織資產負債表的過程。
101、如何進行報表合併？
答：一是將集體經濟組織全資持有企業，將其清產核資後生成的資產負債表，與集體經濟組織的資產負債表相關科目進行合併，同時將集體經濟組織與被投資企業之間的債權和債務項目要相互抵消；並調減集體經濟組織的長期投資和被投資企業的所有者權益，差額計入公積公益金。二是將集體經濟組織與全資企業的資產負債表中的其它相同科目直接進行相加計算的過程。（通過以上計算，集體經濟組織最終形成一張新的資產負債表上報鄉鎮的過程。）
債權債務及長期投資公積公益金調整可用以下賬務處理進行計算（以下會計分錄只為合併報表時，計算使用，集體不做賬務處理）：
1、抵消集體經濟組織與全資企業間的債權和債務項目；
2、調減集體經濟組織的長期投資和全資企業的所有者權益（即實收資本）。相關賬務處理：
借：應付款（全資企業）
貸：應收款（集體經濟組織）
借：資本（全資企業）
公積公益金（全資企業）
未分配收益（全資企業）
公積公益金（集體經濟組織）(該金額為全資企業的資本+公積公益金+未分配收益小於集體長期投資賬面數的差額）
貸：長期投資（集體經濟組織）
公積公益金（集體經濟組織）（該金額為全資企業的資本+公積公益金+未分配收益大於集體長期投資賬面數的差額）
102、對對集體經濟組織直接或間接擁有半數以上表決權等能夠控制的被投資企業如何合併報表？
答：對集體經濟組織直接或間接擁有半數以上表決權等能夠控制的被投資企業，在清產核資後，將所有者權益按投資比例對應調整集體經濟組織的長期投資，差額計入公積公益金。即：直接或間接擁有50%以上表決權的被投資企業要按照《農村集體清產核資辦法》要求，以2017年12月31日為統計時點，開展清產核資，最終形成清理後的資產負債表。根據清理後形成的資產負債中，將集體佔企業核實後的所有者權益額中按投資比例計算的所有者權益額與集體經濟組織該投資行業的的長期投資賬面數的差額計入公積公益金，相關計算的賬務處理理
借：公積公益金 貸：長期投資（集體經濟組織按差額=集體長期投資該投資的賬面數-該企業核實數*集體的投資比例的核實金額；此差額為集體長期投資該投資的賬面數小與該企業核實數*集體的投資比例核實金額）
或者 借：長期投資（集體經濟組織按差額=集體長期投資該投資的賬面數-該企業核實數*集體的投資比例的金額；此差額為集體長期投資該投資的賬面數大與該企業核實數*集體的投資比例核實金額）
貸：公積公益金
甘肅省農經站
2018.6.11
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