建築企業本身組織形式複雜，掛靠、分包、轉包現象普遍存在，施工環節多、管理鏈條長、作業流動性大。基於此特點，使得建築業的會計在處理賬務時面臨很多的困難。
因此，小編圍繞建築企業闡述建築勞務開具發票徵收個稅方法，重點講解建築業的收入確認三種核算流程，幫助大家順利解決建築業的相關賬務處理。
一、建築勞務代開發票2個方法徵個稅
其實工程款也好，勞務費也好，說白了就是一個發票的品名，而他本身不是個人所得稅稅目的決定性因素。
從現狀看，發票品名開「工程款」或者「工程服務費」的，確實都按照經營所得按照1.5%左右徵的個稅，而品目只要帶勞務費字樣的，多是按照勞務報酬所得不徵稅，交由扣繳義務人預扣預繳。
如果是按照經營所得核定徵收個稅，納稅人的這一筆納稅義務在代開發票後就已經完結，而且也無需做彙算清繳，扣繳義務人亦無需扣繳，較低的核定徵收率也容易被接受，皆大歡喜。
如果是按照勞務報酬所得，扣繳個人所得稅預扣率是20%起步，最高可達40%，儘管納稅人可以通過彙算清繳實現多退，但也有可能會出現少補，可以想見，建安企業財務人員在扣繳稅款時將會面臨巨大的工作難度。
那麼個人向建築企業提供服務勞務，個人所得稅到底應該按哪個稅目徵收呢？
結合建築企業具體實際，提出以下觀點，僅供參考。
第一，個人凡從事從事設計、裝潢、安裝、製圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、諮詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得等26種勞務取得的報酬，均屬勞務報酬所得。
第二，未列名勞務或者服務，可按照以下原則判斷：
（1）勞務報酬所得是個人從事勞務取得的所得，經營所得是個人從事生產、經營活動取得的所得，可以粗略的理解為，一個人能幹的事兒取得的報酬，多屬勞務報酬所得；一個人帶領一撥兒人幹活，帶頭大哥取得的所得，多數經營所得。
（2）既然是生產經營，那麼肯定有投入有產出，有收入有成本。勞務報酬所得，一般而言只限於納稅人自身的腦力勞動和體力勞動投入，而經營所得，除了勞動投入以外，還應有外購的成本，如材料、人工、各項服務等。
舉個例子：
如果A先生給建築公司提供圖紙設計服務，他取得的所得一定是勞務報酬所得；如果B先生承包建築公司的某項分部分項工程，負責招用工人，購買材料，租賃設備，那麼，他所取得的所得一定是經營所得。
二、收入確認的3種核算流程
多餘的話不說了，直接拿案例來講吧！
【案例】
甲建築公司所屬的A項目，適用一般計稅方法計稅，含稅造價10900萬元，不含稅造價10000萬元，含稅成本9800萬元，不含稅成本9000萬元，工程自2020年1月1日開工，2022年12月31日竣工結算。該公司按年度確認收入和成本。
2020-2022年，該項目每年工程含稅成本分別為2000萬元，4900萬元，2900萬元；不含稅成本分別為1800萬元，4500萬元，2700萬元。
2020-2022年，該項目的完工進度分別為為20%，70%，100%；主營業務收入分別為2000萬元，5000萬元，3000萬元；主營業務成本分別為1800萬元，4500萬元，2700萬元。
2020-2022年，甲方計量工程款分別為1962萬元，5995萬元，2943萬元。根據合同約定，每年計量工程款於次年1月1日全額支付，即2021年1月1日，2022年1月1日，2023年1月1日分別收取工程款1962萬元，5995萬元，2943萬元。
建造合同準則
1、日常核算歸集施工成本
借：工程施工—合同成本—人工費等1800（4500，2700）
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）200（400，200）
貸：銀行存款等2000（4900，2900）
2、根據業主計量單驗工計價
借：應收賬款 1962（5995，2943）
貸：工程結算1800（5500，2700）
應交稅費—待轉銷項稅額162（495，243）
3、資產負債表日確認收入和成本
借：主營業務成本 1800（4500，2700）
工程施工—合同毛利 200（500，300）
貸：主營業務收入 2000（5000，3000）
4、次年收取上年工程款
借：銀行存款1962（5995，2943）
貸：應收賬款1962（5995，2943）
借：應交稅費—待轉銷項稅額162（495，243）
貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）162（495，243）
5、竣工結算對沖工程施工與工程結算科目
借：工程結算10000
貸：工程施工—合同成本9000
—合同毛利1000
新收入準則
1、日常核算歸集施工成本
借：合同履約成本—人工費等1800（4500，2700）
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）200（400，200）
貸：銀行存款等2000（4900，2900）
2、根據業主計量單驗工計價
借：應收賬款 1962（5995，2943）
貸：合同結算—價款結算1800（5500，2700）
應交稅費—待轉銷項稅額162（495，243）
3、資產負債表日確認收入和成本
借：合同結算—收入結轉 2000（5000，3000）
貸：主營業務收入 2000（5000，3000）
借：主營業務成本 1800（4500，2700）
貸：合同履約成本—成本結轉 1800（4500，2700）
4、次年收取上年工程款
借：銀行存款1962（5995，2943）
貸：應收賬款1962（5995，2943）
借：應交稅費—待轉銷項稅額162（495，243）
貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）162（495，243）
小企業會計準則
1、日常核算歸集施工成本
借：工程施工—合同成本—人工費等1800（4500，2700）
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）200（400，200）
貸：銀行存款等 2000（4900，2900）
2、資產負債表日確認收入和成本
借：應收賬款 2180（5450，3270）
貸：主營業務收入 2000（5000，3000）
應交稅費—待轉銷項稅額180（450，270）
借：主營業務成本 1800（4500，2700）
貸：工程施工—合同成本 1800（4500，2700）
3、次年收取上年工程款
借：銀行存款1962（5995，2943）
貸：應收賬款1962（5995，2943）
借：應交稅費—待轉銷項稅額162（495，243）
貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）162（495，243）
不難看出，其實無論是何種核算流程，影響的只是資產負債表，對利潤表的收入、成本、利潤沒有影響，也不會影響企業所得稅。
