根據規定企業每年需要5月31日前，完成企業所得稅的彙算清繳工作，所得稅的費用按會計準則或會計制度計算，而應交的所得稅應按稅法規定計算，二者存在差異，今天大家一起來了解一下彙算清繳的賬務處理吧！
一、根據彙算清繳的結果，會導致三種情形
（1）企業應交企業所得稅金額與計提企業所得稅金額相等，清繳後"應交企業所得稅”明細科目為0 ;
（2）企業應交企業所得稅金額小於計提企業所得稅金額，清繳後“應交企業所得稅”明細科目大於0 ;
（3）企業應交企業所得稅金額大於計提企業所得稅金額,清繳後“應交企業所得稅”明細科目小於0。
二、不同企業彙算清繳賬務處理是否有區別?
目前，不同企業適用會計準則或制度不同，主要是三類
（1）企業會計準則
（2）小企業會計準則
（3）企業會計制度
【注意】
彙算清繳中，基礎信息表是必填表,其中必填“107適用會計準則或會計制度”。原因在於，採用不同準則或制度直接影響到賬務處理辦法。
適用《企業會計準則》企業如何進行賬務處理？
(一)盈利企業的賬務調整
1、對永久性差異的賬務調整
(1)當應納稅所得調增額大於調減額時，按兩者之差做如下處理
第一步：補提“應交企業所得稅”
借：以前年度損益調整
貸：應交稅費一應交企業所得稅
第二步：追溯調整
借：利潤分配——未分配利潤
盈餘公積
貸：以前年度損益調整
(2)當應納稅所得調增額小於調減額時，按兩者之差做如下處理
第一步：衝減多計提的“應交企業所得稅'
借：應交稅費——應交所得稅
貸：以前年度損益調整
第二步：追溯調整
借：以前年度損益調整
貸：利潤分配——未分配利潤
盈餘公積
2、對暫時性差異的賬務調整
(1)應納稅暫時性差異的賬務調整(補確認“遞延所得稅負債”和衝減"應交企業所得稅”)
借：應交稅費——應交所得稅
貸：遞延所得稅負債
（2）可抵扣暫時性差異的賬務調整(補確認“遞延所得稅資產”和補計提“應交企業所得稅”)
因此，對於可抵扣暫時性差異的賬務調整需要分兩種情況
第一種情況：以後年度可得到抵扣的差異部分
借：遞延所得稅資產
貸：應交稅費——應交企業所得稅
第二種情況：以後年度有可能得不到抵扣的差異部分
第一步：補提“應交企業所得稅"
借：以前年度損益調整
貸：應交稅費——應交企業所得稅
第二步：追溯調整
借：盈餘公積
利潤分配——未分配利潤
貸：以前年度損益調整
（二）虧損企業賬務調整
1、對於永久性差異
企業不用進行賬務處理，將來盈利補虧時，按照本年度所得稅彙算清繳確認的虧損額進行彌補即可。
2、對於暫時性差異
(1)對應納稅暫時性差異的賬務處理
借：以前年度損益調整——所得稅費用
貸：遞延所得稅負債
(2)對可抵扣暫時性差異的賬務處理(以企業未來有足夠的所得額來抵扣為限)
借：遞延所得稅資產
貸：以前年度損益調整——所得稅費用
適用《小企業會計準則》企業如何進行賬務處理？
企業所得稅彙算清繳後的賬務調整應該是
1、賬面上計提金額大於實際繳納金額
也就是說企業所得稅彙算清繳後，“ 應交企業所得稅”餘額大於0。之所以出現這種情況，可能是企業沒有考慮到稅收優惠政策等，比如固定資產一次性扣除等。
借：應交稅費——應交企業所得稅
貸：所得稅費用
2、賬面上計提金額小於實際繳納金額
即上年底結賬的時候可以計提的企業所得稅少了。出現這種情況的原因，可能計提時僅僅根據企業會計利潤計提的，沒有考慮到視同銷售等稅會差異的納稅調整。
借：所得稅費用
貸：應交稅費——應交企業所得稅
《小企業會計準則》這種處理為了簡化核算，採用未來適用法，而不採用追溯重述法。
適用《企業會計制度》企業如何進行賬務處理？
企業應當根據具體情況，選擇採用應付稅款法或者納稅影響會計法進行所得稅的核算。
1、採用應付稅款法核算
（1）補提所得稅
借：以前年度損益調整
貸：應交稅金——應交企業所得稅
如果計提多了，就做相反分錄。
（2）結轉
借：利潤分配——未分配利潤
貸：以前年度損益調整
2、採用納稅影響會計法核算
(1)補提所得稅大
借：以前年度損益調整(或在貸方)
遞延稅款(或在貸方)
貸：應交稅金應交企業所得稅
(2)衝減多提所得稅
借：應交稅金——應交企業所得稅遞延稅款(或在貸方)
貸：以前年度損益調整(或在借方)
(3)雖然不補提，也不衝減，但是需要補確認遞延稅款(包括虧損企業，雖然不交稅，但是也可能存在這樣的賬務調整)
借：遞延稅款(或在貸方)
貸：以前年度損益調整(或在借方)
(4)不管是哪種情況，都需要將以前年度損益調整結轉至利潤分配
借：利潤分配——未分配利潤(或在貸方)
貸：以前年度損益調整(或在借方)
